Товарные запасы торгового предприятия, их назначение и классификация

Основные сроки и понятия: товарный запас, запас текущего сохранения, запас сезонного сохранения, запас целевого назначения, уровень товарных запасов, время товарного оборота, среднее товарный запас, норматив товарного запаса, нормирование товарного запаса, методы нормирования товарного запаса, торговый запас, рабочий запас, запас текущего пополнения, страховой запас, выставочный ассортиментный набор, контроль уровня товарных запасов.

С целью обеспечения непрерывности процессов производства, обращения и потребление необходимые товарные запасы. По своему назначению и задачами в сфере товарного обращения торговля должна иметь в своем распоряжении надлежащее количество товарных запасов, которые обеспечивают бесперебойность процесса торгового обслуживания и широкий выбор товаров потребителем.

Товарный запас торгового предприятия — масса товаров, предназначенная для дальнейшей продажи оптовым покупателям (предприятия оптовой торговли), конечным ли потребителям (предприятия розничной торговли). В процессе формирования и перемещения товарные запасы находятся на всех стадиях сферы обращения: производство, оптовая и розничная торговля, в дороге, которая отображено на рис.

Стадии формирования товарных запасов в сфере обращения Необходимость создания товарных запасов обусловлена такими факторами:

• — время, необходимое для транспортировки от места производства к месту реализации;
• — несоответствие между узким производственным и торговым ассортиментами товаров, который требует их рассортировки, упаковки и заделы;
• — неравномерность в территориальном размещении производств большинства групп непродовольственных товаров;
• — несоответствие ритма потребления отдельных групп товаров, сезонные колебания в производстве и потреблении этих товаров на протяжении года;
• — расстояние между поставщиком и розничными торговыми предприятиями, условия отгрузки товаров производителем, когда в большинстве случаев при межобластных снабжениях возникает необходимость транспортировки больших партий товаров железнодорожным транспортом;
• — звеньевое движение товаров и др.

Таким образом, наличие товарных запасов как категории товарного обращения обусловленная необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров.

К моменту продажи любой товар принадлежит к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статической (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство означает, что товарный запас является величиной моментальной. Товарные запасы изменяют свой размер — они постепенно втягиваются в товарооборот, реализуются, переставая быть запасами. Они постоянно заменяются другими партиями товаров, которые поступают, т. е. регулярно восстанавливаются и размер их наличия изменяется в зависимости от целей и условий торговой деятельности предприятия, а также производства.

Формирование определенных размеров товарных запасов дает возможность торговому предприятию обеспечивать стойкость ассортиментов товаров, осуществлять определенную ценовую политику, увеличивать уровень удовлетворенности спроса покупателей. Все это требует поддержки оптимального уровня и достаточной широты ассортиментных позиций товарных запасов на каждом предприятии.

Размер товарных запасов в значительной мере определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержка оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов — одна из важнейших задач торговых предприятий: при недостаточной величине товарного запаса возникает сложность с товарным обеспечением товарооборота предприятия; лишние запасы вызывают дополнительные расходы по сохранению товаров, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов за ними, что в совокупности может оказывать содействие ухудшению финансового состояния предприятия. Поэтому вопрос количественного измерения величины товарных запасов торгового предприятия и определение соответствия величины потребностям товарооборота очень актуальное.

Классификация товарных запасов приведена на рис.

Товарные запасы торгового предприятия классифицируются за такими признаками:

• — по назначению: текущего сохранения (для обеспечения бесперебойного процесса реализации товаров в розничной торговой сети);
• — сезонного сохранения (для обеспечения бесперебойной торговли отдельным ассортиментами товаров в силу особенности их производства, спроса или других причин, или если существует разрыв во времени между производством и реализацией);
• — по целевому назначению (для осуществления определенных задач, в том числе и государственном значении).

По местонахождению можно выделить:

• — товарные запасы в розничной сети;
• — товарные запасы на составах розничных торговых предприятий;
• — товарные запасы на составах оптовых предприятий. За сроками (запасы на начало и конец период).

За единицами измерения: абсолютные (в ценовых и натуральных показателях) и относительные (в днях товарооборота).

Показатели использования, учета и планирования товарных запасов Товарные запасы торгового предприятия анализируются, планируются и рассчитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели, которые представляют собой стоимостные и натуральные единицы, удобные и широко используются на практике при проводке инвентаризаций и ревизий на торговых предприятиях. Однако, основной недостаток абсолютных показателей — невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота, который ограничивает их использование при планировании товарного обеспечения. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, которые дают возможность сопоставлять и устанавливать величину товарного запаса согласно однодневному товарообороту торгового предприятия.

Первым относительным показателем, который используется при анализе и планировании товарных запасов, является уровень товарных запасов. Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия товарами на определенную дату и показывает, на сколько дней бесперебойной реализации (при сформированном товарообороте) хватит данного запаса. Уровень товарных запасов определяется по такой формуле:

Утз = Тз Д/Р, или Ут.з. = Тз/Родн.

Где, Ут.з. — уровень запасов в днях товарооборота;

T3 — товарный запас на конкретную дату (тыс. грн.);

Р — реализация (товарооборот) за анализируемый период (тыс. грн.);

Родн — реализация (товарооборот) однодневный торгового предприятия (тыс. грн.);

Д — количество дней в анализируемом периоде.

Другим показателем, который характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия, является товарооборот. Товарооборот показывает время, за которое оборачивается средний товарный запас торгового предприятия. Товарооборот дает возможность оценить и количественно измерить товарные запасы за двумя параметрами: время — количество дней, которая приходится на один оборот среднего запаса, и скорость — число оборотов среднего запаса за год. На практике час товарного оборота, или товарооборот исчисляется по формуле:

Вдн=СТ3 *Д/Р или Вдн = СТ3 / Родн.

где Вдн. — время оборота, или товарооборот в днях товарооборота;

СТ3 — средний товарный запас за анализируемый период (грн.);

Р — товарооборот за анализируемый период (грн.);

Родн — однодневный товарооборот за анализируемый период (грн.);

Д — количество дней в анализируемом периоде.

Средний товарный запас за анализируемый период исчисляется по формуле средней хронологической моментального ряда:

СТЗ = (0,5 + Т32 + Т33 + - + 0,5ТЗп).

n-1.

где СТЗ — средний товарный запас за определенный период (грн.);

Тзі, Тзг, Тзз, …, Т3″ - величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (грн.);

г — количество дней, за которые берется величина запасов.

Потребительские свойства товаров, особенности их реализации влияют на время оборота разных товарных групп. Так, непродовольственные товары при прочих равных условиях, оборачиваются в 3−4 раза медленнее, чем продовольственные. Спрос на большинство групп продовольственных товаров, кроме товаров сезонного потребления, носит повседневный или довольно равномерный характер. Увеличение в общем объеме розничного товарооборота части непродовольственных товаров оказывает содействие снижению товарооборота.

Скорость товарного обращения, или товарооборот, который измеряется в числе оборотов, исчисляется по формуле:

О = Р / СТЗ, или О = Д / Вдн.

где О — товарооборот, который измеряется в числе оборотов;

Р — товарооборот за анализируемый период (грн.);

СТЗ — средний товарный запас за анализируемый период (грн.);

Д — число дней в периоде:

Вдн — время оборота, или товарооборот в днях товарооборота.

Товарооборот, который измеряется в числе оборотов показывает, какое число оборотов делает средний товарный запас за анализируемый период.

Между временем и скоростью товарного обращения существует стойкая зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения дают возможность торговому предприятию сделать больший объем реализации при меньших размерах товарного запаса, который обеспечивает снижение расходов на сохранение, оказывает содействие уменьшению товарных расходов, оплаты за пользование кредитом и большей эффективности использования собственных оборотных средств.

Пример.

Определить уровень товарных запасов на последнее число марта и вычислить товарооборот за І квартал, используя следующие данные по торговому предприятию.

Таблица.

УТЗ март = 30 000%30/24 000=37,5 дн. Уровень товарного запаса на последнее число марта показывает, что при темпах товарооборота, которые сформировались, запасы торгового предприятия на 1 апреля, могут быть реализованы за 37,5 дней торговли.

Сделаем расчеты размера среднего товарного запаса в І квартале: СТЗ=(0,5%32 000+28000+26 000+0,5%30 000)/3=28 330грн.

Тогда время и скорость товарного обращения в І квартале представляют Вдн=28 330%90/71 000%36,0 дн; О = 71 000/28330=2,5 обор.

Товарооборот в днях показывает, что средний товарный запас І квартала оборачивается за 36 дней или за квартал делает 2,5 оборота.

Величина, уровень товарных запасов и товарооборот являются взаимозависимыми показателями и зависят от внутренней и внешней среды торгового предприятия, основными из которых является:

• — объем и структура товарооборота;
• — размер торговой площади и обеспеченность помещениями для сохранности;
• — насыщенность товарных рынков;
• — широта, стойкость ассортиментов и качества товаров;
• — конкурентная среда;
• — колебание спроса;
• — уровень цен и соотношение спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
• — звеньевое движение товаров;
• — имидж фирм — поставщиков товаров.

Изменения названных факторов влияют на величину товарных запасов и товарооборот в целом, улучшая или ухудшая их показатели.

Задача Определить уровень товарных запасов на последнее число каждого квартала года и вычислить время и скорость товарного обращения за каждый квартал, исходя из следующих данных по торговому предприятию ТКФ «Маяк-Дон».

Варианты приведенных данных для исчисления уровня и товарооборачиваемости торгового запаса торгового предприятия ТКФ «Маяк-Дон».

Таблица.

Методы учета товарных запасов на торговом предприятии На торговом предприятии традиционно используются три метода учета товарных запасов:

• * инвентаризация, т. е. сплошной перечень всего ассортиментов товаров путем преобладания. Полученные данные в натуральном и стоимостном выражении сводятся за товарными группами в общую сумму. Недостатками данного метода является большая трудоемкость и значительные расходы времени на проводку;
• * снятие остатков или оперативный учет, т. е. сверка материально-ответственными лицами фактической товарной наличности с данными товарного отчета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящика, коробки, мешки, рулоны и др.). Потом с учетом соответствующих норм производится перечисление, определяется количество товаров в натуральном и стоимостном выражении. Недостаток данного метода — меньшая точность, чем при инвентаризации;
• * балансовый метод, основанный на использовании балансовой формулы товарооборота:

ТЗн+П=Р + Др+ТЗк, где Т3н — товарные запасы на начало анализируемого периода (тыс.грн.);

П — поступление товаров в анализируемом периоде (тыс. грн.);

Р — реализация (товарооборот) за анализируемый период (тыс. грн.);

Др — документальные расходы товаров за анализируемый период (тыс. грн.);

ТЗК — товарные запасы на конец анализируемого периода (тыс. грн.).

Балансовый метод менее трудоемкий и дает возможность обеспечить оперативный учет товарных …

ТЗ = ,.

где — коэффициент соотношения товарного запаса и розничного товарооборота.

Превратив эту формулу, получим выражение:

Расчет норматива товарного запаса на конец планового периода с использованием модели Уилсона.

Года.	Розничный товарооборот, тыс. грн.	Товарный запас, тыс. грн.	Коэффициент.
Первый Второй Прошлый Отчетный Плановый.	860 920 1030 1120	42,6 40,8 42,5 44,4 44,5	2,11 1,81 1,75 1,76 1,66

Базисный темп изменения коэффициента: 83,4%.

Среднегодовой темп изменения коэффициента: 94,5%:

пл = про * 94,5.

пл= 1,76×94,5/100% = 1,66,.

ТЗПЛ= =44,5 тыс. грн.;

Т3(дн) =ТЗПЛ/ТО =44,5:3,3 = 13,5 дн.,.

где ТЗ — однодневный товарооборот, тыс. грн.

Полученные показатели размера товарного запаса незначительно (на 1 день) отличаются от значений этих показателей, рассчитанных экономико-статистическим методом. Методы с использованием модифицированной модели Уилсона и удельных приростов дают абсолютно одинаковый результат, поскольку в их основу положенный тот самый принцип обоснования плановой величины товарных запасов, выходя со сформированного соотношения в изменениях товарного запаса и розничного товарооборота [15, 119].

Задача. За данными табл. 5.6 рассчитайте норматив товарного запаса на конец планового периода, используя модифицированную модель Уилсона.

Варианты расчета норматив товарного запаса на конец планового периода

Задача.

По данным табл. рассчитайте норматив товарного запаса на конец планового периода методом скользящей средней и модифицированной модели Уилсона и сопоставьте полученные результаты.

Варианты расчета норматива товарного запаса на конец планового периода методом скользящей средней и модифицированной модели Уилсона.

Нормирование товарных запасов методом технико-экономических расчетов осуществляется за сложными элементами запаса в зависимости от их назначения в процессе реализации.

Расчет нормативов товарных запасов осуществляется за товарными группами с определением таких составных как: рабочий запас, запас текущего пополнения и страхового запаса.

Элементы товарного запаса торгового предприятия Основной частью норматива товарного запаса является торговый запас, который состоит из двух частей:

— рабочего запаса — должен постоянно находиться в торговом зале;

Запаса текущего пополнения — размещают в помещениях для сохранности товаров и предназначенный для беспрерывной реализации товаров к очередному снабжению. Запас текущего пополнения зависит от частоты снабжения товаров и количества ассортиментных видов, которые должны быть в магазине. Чем большая частота завозки товаров, тем меньший размер запаса текущего пополнения.

Гарантийный (страховой) запас создается для обеспечения беспрерывной торговли в случае возможного нарушения периодов и сроков снабжения товаров, а также при значительном увеличении спроса для отдельных периодов года.

Величина этого запаса определяется в процентах от размера запаса текущего пополнения (до 25−30%), зависит от источников поступления товаров и частоты их доставки.

Некоторые исследователи рекомендуют определять гарантийный запас как двойной квадратный корень из объема запаса текущего пополнения за формулой [16, 209]:

ТЗгар = 2;

где ТЗ. гар — гарантийный запас, дн.;

ТЗТП — запас текущего пополнения, дн.

Выставочный ассортиментный набор (ВАН) — это демонстрационный запас, который размещен в торговом зале и включает все разнообразие данной товарной группы. Запас в размере однодневного оборота также сохраняется в торговом зале, каждый день пополняется за счет запаса текущего пополнения (и предназначенный для непосредственного отпуска товаров покупателям). Его объем зависит от широты и глубины ассортиментов, объема товарооборота и организации предприятия. Итак, эти показатели формируют рабочий запас, который можно представить формулой:

РЗДН = (ВАН + Тодн)/Тодн.

Запас на момент приема и подготовки товаров к продаже в днях устанавливается в зависимости от особенностей и сложности ассортиментов и времени, израсходованное на отдельные операции. Это время для продовольственных товаров может быть ограниченным, но для отдельного ассортиментов непродовольственных товаров может представлять до 0,2−0,5 (дн.). Это время можно включать в гарантийный запас, принимая его максимальное значение до 30% от заказа текущего пополнения.

Итак, норма товарного запаса имеет вид:

Нтз.дн. = Тзпр+Рз+0,5ТЗтп+Тзгар;

где ТЗПр — товарный запас на момент приема и подготовки товаров к продаже, дне;

РЗ — рабочий запас, дне;

Тзтп — товарный запас текущего пополнения, дне;

Т3гарь — гарантийный (страховой) запас.

В данном выражении запас товаров текущего пополнения принимается как среднее значение, т. е. 0,5 показателя, так как в процессе товародвижения его значения колеблется от максимума (в день снабжения) к минимуму (перед снабжением).

Товарный запас текущего пополнения определяется как:

ТЗт = i (R/r).

где i — средняя периодичность снабжений данной товарной группы, дне; К — количество видов товара (ассортиментных позиций), которые должны быть присутствующие в данном магазине;

г — среднее количество видов товара, который содержит в себе одна партия снабжения. Выставочный ассортиментный набор (ВАН) можно рассчитать как.

BAH=Ц%R,.

Где Ц — средняя цена одной ассортиментной разновидности товара, грн.

Пример.

Методом технико-экономических расчетов необходимо рассчитать норматив товарных запасов для рыбных товаров. При этом имеем следующую информацию об ассортиментах и снабжении товаров. Общее количество ассортиментных разновидностей рыбных товаров на данном предприятии — 90 единиц, по средней цене 12 грн. Каждая партия снабжений, которая осуществляется с интервалом 5 дней, завозит 18 единиц неповторяемых ассортиментных разновидностей. Гарантийный товарный запас, с условием времени на прием и подготовку товаров к продаже составляет 25% запаса текущего пополнения.

Однодневный товарооборот для отдела рыбных товаров — 1200 грн.

Расчет норматива товарного запаса выполняем в такой последовательности:

ВАН = 12 грн. %90 = 1080 грн.,.

РЗ (дн) = (1080 + 1200)/1200 =1,9 дн.,.

ТЗтп (дн) = 5%(90/18) = 25дн.,.

ТЗгар (дн) = 25%25% = 6,25 дн.,.

НТЗ (Дн) = 1,9 + 0,5%25 + 6,25 = 20,7 дн.,.

ТЗІІЛ = 1200 грн. %20,7 дн. =24 800 грн.,.

Методом технико-экономических расчетов определить норму товарных запасов для отдельных товарных групп торгового предприятия, информационные данные которого представлены в табл.

Исходная информация ООО «Эффект» для расчета нормы товарного запаса.

Расчет норматива товарного запаса тем или другим методом, большей частью, выполняется на конец IV квартала планированного года для отдельных товарных групп.

В совокупности эти нормативы дадут плановую сумму товарных запасов в целому по торговому предприятию:

ТЗпл =.

где ТЗпл. — плановая сумма товарных запасов в целому по предприятию, грн.; ТЗіпл — плановая сумма товарных запасов і-й группы, грн.;

і - наименование товарной группы;

nколичество товарных групп.

Норматив товарного запаса в днях обращения по предприятию рассчитывается путем распределения плановой суммы товарных запасов на плановый однодневный товарооборот:

НТЗ пл = ТЗтп/Тодн Пример. Рассчитанная сумма товарных запасов в ООО «Успех» для отдельных групп товаров представляет: рыбные товары — 28 тыс. грн.; алкогольные напитки — 44 тыс. грн.; молочные товары — 18 тыс. грн.; бакалейные товары — 36 тыс. грн. Определить плановую сумму товарных запасов (грн.) и норматив товарного запаса (дни) в целом по предприятию, если годовой товарооборот за данными группами товаров составляет 1640 тыс. грн.

Определяем плановую сумму товарных запасов в целому по торговому предприятию ООО «Успех»:

ТЗПЛ = 28 тыс, грн. + 44 тыс. грн. + 36 тыс. грн. + 18 тыс. грн. = 126 тыс. грн.

Определяем среднедневной товарооборот предприятия:

Тодн = ТГОД/360 = 1 640 000/360 = 4555 грн.

Тогда норматив товарного запаса в целом по торговому предприятию определяется:

Нтз.пл. = Тзпл./Тодн = 126 000/4555 = 27,7 дн.

Метод технико-экономических расчетов имеет как преимущества, так и недостатки.

К основным преимуществам этого метода необходимо отнести:

• * разработку детального ассортиментного перечня магазина и действующий контроль за его соблюдением;
• * обеспечение рационального размещения товарного запаса в магазине и ритмичности снабжения товаров.

Однако на практике этот метод применяется ограниченно, так как имеет целый ряд недостатков:

• * необходимость наличия детальной информации, которая может изменяться на протяжении года;
• * трудоемкость расчетов и разнообразие поставщиков и партий снабжения.

Оптимизация товарных запасов на составе оптового предприятия С целью выбора оптимального размера товарных запасов на составе оптового предприятия необходимо рассчитать максимальный товарный запас, который может находиться на той складской площади, которая является у владельца, с учетом средств сохранения, использование средств механизации и среднедневного грузового оборота. Расчеты следует выполнять в натуральных показателях (тоннах).

При этом необходимо определить коэффициент использования площади состава, который определяется как отношение площади, выделенной под товар, к основной площади состава.

Для этого составляется план размещения ассортиментов товаров на основной площади состава. В среднему его можно брать в интервале 0,75−0,80 при штабельном сохранении товаров и в интервале 0,55−0,60 при стеллажном. Кроме того, экспериментально определяется удельная нагрузка на 1 м² площади складского помещения в зависимости от товарного ассортиментов и высоты сохранения товаров.

Пример.

Складская площадь для сохранности товара представляет S0CII = 800 г; удельная нагрузка на 1 м² площади состава q= 1,2 т/м; коэффициентиспользования площади состава Ks = 0,75; среднедневной грузовой оборот состава — 24 т. Определим площадь, занятую под товар:

RS=S тов/ Sосн.

Sтов = S0CH %Ks = 800 m2%0,75 = 600 м².

Выражаем площадь, занятую под товаром, через сумму товарного запаса в тоннах, который подлежит сохранению на составе и нагрузка на 1 г площади состава:

ST0B = T3T/q.

Отсюда находим максимальный товарный запас, который подлежит сохранению на этой складской площади:

ТЗТ = ST0B % q= 600% 1,2 = 720 т.

Товарный запас в днях представляет:

ТЗдн = 720/24 == 30 дн Используя найденный размер максимального товарного запаса и анализ источников снабжений товаров, необходимо откорректировать этот показатель к оптимальному значению.

Задача. Рассчитать размер оптимального товарного запаса на составах продовольственных и непродовольственных товаров, используя исходную информацию табл. 5.9.

Варианты расчетов товарных запасов оптового предприятия «Укроптбакалея».

На основании проведенных расчетов, самостоятельно, ориентируясь на источники поступления товаров, обоснуйте оптимальную норму товарного запаса в днях.