Анализ и оценка финансового состояния ООО «Юниартис»

В условиях рыночных отношений повышается роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за результаты своей коммерческой деятельности перед акционерами, работниками, банками и кредиторами.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Поэтому анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным актива баланса. Для анализа состава и структуры имущества ООО «Юниартис» используется аналитическая таблица 2.1 «Оценка динамики наличия, состава и структуры имущества предприятия ООО „Юниартис“ и ее влияние на финансовое состояние».

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества ООО «Юниартис, включая деньги и средства в расчетах, увеличилась за 2003 год на 10 684 тыс. руб. или на 210,1%, а за 2004 год снизилась на 15 590 тыс. руб. или на 98,8%. В его составе на начало 2004 года внеоборотные средства составляли 40 тысяч рублей.

За 2004 год внеоборотные активы снизились на 13 тыс. руб., или на 32,5%, а за 2005 год на 4 тыс. руб., или на 14,8%. В их состав входили основные средства и незавершенное строительство.

Оборотные (мобильные) средства на ООО «Юниартис» в 2004 году увеличились на 10 697 тыс. руб., или 212,1%, а за 2005 год снизились на 15 586 тыс. руб., или 99%. Это обусловлено возросшими темпами прироста оборотных активов в 2004 году и их снижением в 2005 году. Наиболее существенно снизилась их наименее мобильная часть — запасы (в 2004 г. они возросли на 199 тыс. руб., или на 8%, а за 2005 год уменьшились на 2660 тыс. руб., или 99%). На конец 2005 года их удельный вес равняется 14,68%.

Денежные средства увеличились в 2004 году на 3432 тыс. руб., а в 2005 году уменьшились на 5680 тыс. руб. Их удельный вес в 2004 году снизился на 8,55%, а в 2005 году — на 20,93%.

Дебиторская задолженность возросла за 2004 год на 7072 тыс. руб., а в 2005 году резко снизилась на 7247 тыс. руб. По структуре на конец 2005 года она составляла 56,5%.

Анализ показателей структуры динамики выявил наличие благоприятной тенденции: основной прирост всего имущества был обеспечен за счет прироста оборотных активов. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в наиболее ликвидные активы, что улучшает финансовую стабильность ООО «Юниартис».

Финансовое состояние торгового предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и, в первую очередь, от соотношения основного и оборотного капитала. Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала производится по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» в таблице.

Таблица 2.1 Оценка динамики наличия, состава и структуры имущества предприятия ООО «Юниартис» и ее влияние на финансовое состояние.

Таблица 2.2 Оценка динамики наличия, состава и структуры источников собственного и заемного капитала на предприятии ООО «Юниартис».

Согласно приведенной в первой главе методики анализа коммерческой деятельности торгового предприятия, определим обеспеченность коммерческой фирмы трудовыми ресурсами.

Проведем анализ качественного состава трудовых ресурсов (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Качественный состав трудовых ресурсов предприятия.

Таким образом, наибольшее количество работающих в организации — люди 30 — 40 лет со средним специальным образованием и со стажем работы от 10 до 15 лет. Данная категория работников является наиболее многочисленной в связи с тем, что они обладают уже достаточным опытом для того, чтобы дать консультацию покупателю, грамотно и культурно обслужить его. В то же время такие работники обладают достаточным уровнем образования, чтобы в пределах необходимого разбираться в технических характеристиках реализуемого товара.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание (таблица 2.4).

Таблица 2.4 Данные о движении персонала.

Далее рассчитаем коэффициент рентабельности персонала по формуле:

R_пппбаз =.

R_пппотч =.

Таким образом, коэффициент рентабельности персонала значительно снизился за анализируемый период, что во много было обусловлено значительным снижением выручки от продажи товаров, а также чистой прибыли от реализации продукции.

Рассчитаем абсолютное отклонение (ДФЗП_АБС) фонда заработной платы по формуле (7):

ДФЗП_АБС = 11 900 — 9830 = 2070 тыс. руб.

Далее рассчитаем относительное отклонение фонда заработной платы по формуле (8):

ДФЗП_отн = ФЗП₁ — ФЗП_ск = ФЗП₁ — (ФЗП_пер0 I_вп + ФЗП_пост0) = 11 900 — (7530 * 0,1023 + 2300) = 8829,7 тыс. руб.

Таким образом, относительное отклонение фонда заработной платы составило 8829,7 тыс. руб., что было связано со значительным снижением выручки от продажи товаров, то есть снижения объемов продаж. По результатам данных расчетов можно сделать вывод о том, что производительность труда работников организации значительно снизилась, то есть снизилась эффективность использования фонда заработной платы.

Следующим этапом при проведении анализа коммерческой деятельности торгового предприятия является изучение и анализ его закупочной деятельности.

Периодичность завоза товаров определяется по формуле (11):

И = 2(З_с — З_н) = 2 Ч (15 — 7) = 16 дней.

Проанализируем затраты на производство продукции:

Таблица 2.5 Затраты на производство продукции.

Как видно из таблицы 2.5, в структуре затрат ООО «Юниартис» произошли изменения. Наиболее важным представляется факт, что постоянные расходы в структуре затрат стали занимать большую долю, чем в предыдущем году.

Прежде всего этот факт свидетельствует о том, что теперь реализация различных мероприятий, позволяющих экономить ресурсы, окажет свое воздействие на меньшую долю затрат, чем это было возможно раньше.

Если анализировать затраты предприятия в натуральном выражении, то нужно отметить, что произошел рост затрат по всем статьям без исключения, что повлекло за собой значительный рост себестоимости продукции. В структуре затрат снизилась доля затрат на оплату труда и социальное страхование, материалы и прочие затраты. Возросла доля затрат на электроэнергию, топливо и амортизацию основных фондов. Это говорит о том, что продукция стала более энергои фондоемкой, однако снизилась ее материалоемкость и трудоемкость. Так как предприятие является не производственным, а торговым, то говорить об усложнении и совершенствовании технологий производства не приходится, следовательно, можно говорить о неэффективности использования основных средств, топливных и электроэнергетических ресурсов.