Местные налоги. 
Налоги и налогообложение

В результате изучения главы 6 студент должен:

• • знать порядок формирования налоговой базы по каждому местному налогу; особенности установления ставок соответствующего налога; имеющиеся налоговые льготы, порядок их установления и применения; порядок расчета сумм соответствующего налога и авансовых платежей в бюджет; сроки уплаты налога в бюджет;
• • уметь рассчитывать сумму соответствующего на’юга и авансового платежа, подлежащих уплате в бюджет;
• • владеть навыками расчета суммы соответствующего налога и авансовых платежей по нему.

Налог на имущество физических лиц

Плательщики налога, объект обложения, налоговая база

НИФЛ установлен в Российской Федерации с 1992 г. в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы РФ. С тех пор данный налог не претерпел принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, налоговых ставок. НИФЛ единственный в налоговой системе, исчисление и сбор которого регулируются не НК РФ, а принятым в 1991 г. федеральным законом. При этом муниципальным органам предоставлены следующие права по установлению элементов данного налога. В частности, они могут устанавливать конкретные ставки налога, но в пределах определенного федеральным законом диапазона. Кроме этого им предоставлено право устанавливать порядок и сроки уплаты налога, а также дополнительные, сверх установленных федеральным законодательством, налоговые льготы.

Плательщиками НИФЛ являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, т. е. физические лица. При этом налогоплательщиком является не любое физическое лицо, а только имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Объектом обложения указанным налогом является перечисленное выше имущество. Налоговая база представляет собой суммарную инвентаризационную стоимость указанного имущества. Суммарная инвентаризационная стоимость представляет собой сумму инвентаризационных стоимостей строений, сооружений и помещений, расположенных на территории одного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки этого налога. Инвентаризационная стоимость устанавливают уполномоченные органы — БТИ.

Физические лица, имеющие в собственности легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили н тракторы, а также самоходные машины и механизмы на пневмоходу, не платят налог на имущество, поскольку они являются плательщиками транспортного налога.

Налоговые ставки

Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой представительными органами власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах следующих установленных федеральным законодательством размеров (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Ставки налога на имущество

В установленных пределах представительные органы местного самоуправления имеют право уточнять установленные федеральным законодательством ставки, руководствуясь различными критериями, такими, например, как тин строения, помещения или сооружения (жилое или нежилое); их вид (деревянное, кирпичное и т. д.); величина суммарной инвентаризационной стоимости. Как правило, установленные ставки налога по жилым помещениям в пределах одной и той же суммарной инвентаризационной стоимости имущества устанавливаются несколько ниже, чем по нежилым помещениям.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год.