Администрируемые налоговыми органами платежи

В большинстве стран созданные по той или иной модели налоговые органы администрируют и прямые, и косвенные налоги. В качестве исключения из данного правила можно указать Индию, Кипр, Люксембург, Малайзию и Мальту, в которых прямые и косвенные налоги администрируют разные органы. До недавнего времени в Великобритании прямые и косвенные налоги администрировались разными органами, однако после налоговой реформы 2005 г. контроль за уплатой всех налогов возложен на единый налоговый орган (Her Majesty’s Revenue and Customs). В 2012 г. на Мальте была начата реформа налоговых органов, направленная на создание единого налогового органа для администрирования всех налогов.

Что касается платежей, уплачиваемых в рамках социального страхования, то в большинстве государств — участников ОЭСР (19 стран из 34) указанные платежи по социальному страхованию не администрируются налоговыми органами. В таких государствах зачастую налоговые органы и органы, администрирующие платежи в рамках социального страхования, активно взаимодействуют, в том числе налоговые органы оказывают помощь в отношении контроля за уплатой и взыскания платежей по социальному страхованию.

В 12 государствах — членах ОЭСР (в частности, в Великобритании, Исландии, Ирландии, Нидерландах, Норвегии, Словении, США, Финляндии, Швеции, Эстонии), а также в ряде государств, не являющихся членами ОЭСР (например, Аргентине, Бразилии, Болгарии, Латвии, Мальте, Румынии), платежи по социальному страхованию администрируются теми органами, которые администрируют налоги.

Несмотря на явное преобладание раздельного администрирования налогов и платежей по социальному страхованию тенденцией последних десятилетий является объединение администрирования налогов и платежей по социальному страхованию. Так, о соответствующих реформах было заявлено в Греции, Португалии, Словакии, Чехии, Японии.

В соответствии с исследованием, проведенным Международным валютным фондом, к основным причинам, по которым государства объединяют администрирование налогов и платежей на социальное страхование, можно отнести следующее. Во-первых, основные действия, осуществляемые в рамках администрирования рассматриваемых платежей (учет плательщиков, контроль за исчислением и уплатой и т. п.), во многом схожи. Во-вторых, совместное администрирование налогов и платежей на социальное страхование позволяет более эффективно использовать бюджетные средства и иные ресурсы, а также снизить расходы государства на управление в соответствующих областях. В-третьих, интегрированное администрирование налогов и платежей на социальное страхование позволяет плательщикам снизить расходы, связанные с обеспечением надлежащего исполнения обязанностей по уплате соответствующих платежей (compliance costs).

В отдельных государствах на налоговые органы также возлагаются функции по администрированию самых разнообразных неналоговых платежей. В частности, к подобным платежам относятся таможенные платежи, задолженности по неналоговым платежам перед государством (например, образовательные кредиты и излишне выплаченные пособия из благотворительных фондов) и платежи в пользу граждан, которые косвенно связаны с налоговыми (например, алименты на детей, размер которых зачастую связан с размером доходов налогоплательщика). Так, например, таможенные платежи администрируются налоговыми органами в Австрии, Аргентине, Бразилии, Великобритании, Венгрии, Греции, Дании, Израиле, Испании, Ирландии, Латвии, Мексике, Нидерландах, Португалии, Эстонии. Налоговые органы привлекаются к взысканию задолженности по социальным пособиям в Австралии, Австрии, Болгарии, Великобритании, Греции, Дании, Исландии, Израиле, Канаде, Нидерландах, Новой Зеландии, США, Эстонии, а в отношении задолженности по образовательным кредитам для студентов — в Австралии, Великобритании, Венгрии, Новой Зеландии. Взыскание алиментов осуществляется с помощью налоговых органов в таких государствах, как Греция, Новая Зеландия, Чехия.