Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) регулируется гл. 26.3 НК РФ. Право на введение ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам власти (в Москве и Санкт-Петербурге — законодательным органам государственной власти).

Переход на ЕНВД добровольный. Применять данный режим сельскохозяйственная организация может не ко всей деятельности, а только к определенными видам, которые установлены ПК РФ. Например, к ним относят: оказание ветеринарных услуг, розничную торговлю с площадью торгового зала менее 150 кв. м, оказание бытовых услуг, перевозку пассажиров и др.

Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Вмененный доход рассчитывается исходя из внешних характеристик соответствующей предпринимательской деятельности через специально введенные параметры — базовую доходность и корректирующие коэффициенты.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (к примеру, на 2013 г. он составляет 1,569);

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Ставка ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода.

Исчисляется ЕНВД только самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Таким образом, размер ЕНВД, который подлежит уплате в бюджет, не зависит от реально полученного дохода.

Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Срок уплаты ЕНВД по итогам налогового периода — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Рассмотрим пример. Общество с ограниченной ответственностью «Нива» помимо основной деятельности — производства молока — оказывает ветеринарные услуги населению. В районе, где зарегистрировано общество, данный вид деятельности переведен на ЕНВД. Физический показатель по данному виду деятельности — численность работников, базовая доходность — 7500 руб. за месяц. Ветеринарные услуги оказывают три сотрудника. Коэффициент К2 в районе — 0,85.

В приведенном примере ЕНВД за квартал составит.