Расчет НДС. 
Таможенное дело

Расчет НДС производится как в отношении товаров, облагаемых только импортными пошлинами, так и тех, к которым одновременно применяются и ввозные таможенные пошлины и акцизы. В первом случае НДС определяется по формуле:

где НДС — сумма налога;  — таможенная стоимость ввозимого товара; ПИ — сумма импортной пошлины;  — ставка НДС в %.

Во втором случае НДС рассчитывается по отношению к совокупной сумме таможенной стоимости, включая импортную пошлину и акциз. Поэтому для подакцизных товаров размер НДС устанавливается следующим образом:

где НДС — сумма налога;  — таможенная стоимость ввозимого товара; ПИ — сумма импортной пошлины;  — суммарный размер акциза;  — ставка НДС в %.

Расчет акциза

Исчисление суммы акциза по тем подакцизным товарам, для которых установлены адвалорные ставки налога (в %), как и при расчете импортных пошлин, осуществляется по отношению к таможенной стоимости ввозимого товара (при беспошлинном ввозе) или к совокупному размеру таможенной стоимости и импортной пошлины, т. е. по следующим формулам:

где  — суммарный размер акциза;  — ставка акциза (адвалорная); Тс и ПИ — таможенная стоимость и сумма импортной пошлины соответственно.

Сумма акциза по тем подакцизным товарам, для которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, исчисляется по формуле:

где  — ставка акциза в денежном выражении (евро) за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики;  — объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитанный, в свою очередь, как.

где  — количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД (в единице измерения за которую установлена данная ставка);  — коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения.

Например, объемное содержание безводного (100%) этилового спирта или мощность двигателя легкового автомобиля, выраженного в куб. м.

В отношении ряда ввозимой в Россию продукции предусмотрены комбинированные налоговые ставки акциза, сумма которых рассчитывается по формуле:

где  — сумма акциза;  — ставка акциза за единицу измерения подакцизного товара (специфическая);  — ввезенный объем подакцизных товаров;  — таможенная стоимость декларируемой партии ввозимого подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции в ТН ВЭД; ПИ — сумма импортной пошлины, подлежащей уплате;  — адвалорная ставка акциза.

Кроме того, расчет суммы акциза включает и ту ее часть, которая подлежит уплате в связи с покупкой акцизных марок для отдельных групп подакцизных товаров (табак, табачные изделия, спиртосодержащая продукция), ввозимых на территорию России. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки и одновременно требуется маркировка акцизными марками, исчисляется по формуле:

где  — сумма акциза, подлежащего уплате;  — общая сумма акциза по декларируемой партии подакцизного товара в рамках одной подсубпозиции ТН ВЭД;  — сумма, уплаченная при покупке акцизных марок декларируемой партии товара, которая, в свою очередь, рассчитывается по формуле:

где  — сумма, уплаченная за акцизные марки для декларируемой партии подакцизных товаров;  — стоимость одной акцизной марки;  — количество акцизных марок, приобретенных импортером.

Пример расчета общей суммы обязательных таможенных платежей при таможенном декларировании импортированного на территорию России товара приведен в табл. 35.

Таблица 35. Порядок расчета импортных пошлин и налогов.

Пересчет иностранной валюты при исчислении пошлин, налогов

Исчисление сумм таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате таможенным органам, осуществляется в валюте РФ. Однако в ряде случаев их расчет, также как и таможенной стоимости, производится в иностранной валюте. В частности, это имеет место, если в отношении ввозимых товаров применяются специальные ставки импортных пошлин, установленные в таможенном тарифе в евро с единицы товара. При таких ситуациях после определения стоимостного размера обязательной части таможенных платежей производится пересчет суммы в иностранной валюте в рублевый эквивалент по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия таможней ГТД к оформлению.

Особый подход по исчислению таможенных платежей установлен Таможенным кодексом РФ (ст. 327) по отношению к товарам, перемещенным через таможенную границу РФ незаконным образом или используемым с нарушением установленных ограничений.