Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
В процессе выявления преступлений наиболее эффективен такой подход, когда первоначально сотрудники правоохранительных органов самостоятельно либо с помощью специалистов изучают узкий круг заранее отобранных учётно-бухгалтерских документов. Затем, если будет установлено, что преступление нашло какое-то отражение в данных бухгалтерского учёта, то по требованию правоохранительных органов проводится… Читать ещё >
Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Понятие и классификация методов исследования документальных данных
Методы проверки документов — это приемы исследования документальных данных, применяемые работниками контролирующих и правоохранительных органов с целью установления их доброкачественности или обнаружения различных несоответствий в учетном процессе.
В процессе выявления преступлений наиболее эффективен такой подход, когда первоначально сотрудники правоохранительных органов самостоятельно либо с помощью специалистов изучают узкий круг заранее отобранных учётно-бухгалтерских документов. Затем, если будет установлено, что преступление нашло какое-то отражение в данных бухгалтерского учёта, то по требованию правоохранительных органов проводится документальная ревизия, ре-изору даётся задание, а за ходом его работы осуществляется контроль.
Проверка документов, как правило, предполагает применение разных ме-одов исследования, выбор наиболее эффективных из них, сочетание тех или иных методов.
Методы исследования документов, применяемые указанными субъектами, различаются между собой по различным основаниям.
Таблица 7.1.
Методы исследования документальных данных. | ||
По назначению. | Поисковые — с их помощью определяются признаки доброкачественности документов или возможных криминальных изменений в учетном процессе. | Проверочные — служат для определения закономерностей проявления и взаимосвязи выявленных признаков между собой. |
По сфере применения. | Общие — используются при анализе любых учетных документов и хозяйственных операций во всех отраслях экономики. | Частиые — применяются для проверки определенных групп документов и хозяйственных операций. |
По степени достаточности их использования для решения поставленных задач. | Основные — без их применения в конкретном случае невозможно решить поставленную учетную задачу. | Вспомогательные — служат для подтверждения и проверки выводов, полученных путем применения основных методов. |
По полноте охвата документов, отражающих однородные операции. | Сплошной — проверяется вся документация, относящаяся к проверяемому объекту (кассовые операции). | Выборочный — проверяются отдельные наиболее важные документы, где чаще всего отражаются признаки противоправной деятельности. |
Исходя из круга объектов проверки. | Методы исследования одного документа. | Методы исследования нескольких документов. |
По способу исследования. | Методы документальной проверки ; их применение связано с изучением и сопоставлением содержания документов в различных сочетаниях. | Методы фактической проверки — сущность их использования состоит в проверке соответствия содержания учетных документов реальной действительности. |