Отраслевая налоговая нагрузка российских и зарубежных компаний

В период 2010—2014 гг. для большинства рассматриваемых компаний нефтяного сектора России характерен рост величины отраслевых налогов и сборов за счет увеличения объемов добычи и экспорта нефти и газа. Однако в период 2014—2016 гг. рост сменяется падением, что связано со снижением мировых цен на нефть. Некоторое влияние могло оказать и изменение налогового регулирования, рассмотренное в предыдущем разделе.

Наибольший объем выплат по налогу на добычу полезных ископаемых в период 2010—2016 гг. наблюдается у ПАО «НК «Роснефть» (Рис. 36). Рост НДПИ наблюдается и у всех рассматриваемых компаний и связан не только с увеличением объемов добычи (Рис. 39), но и с увеличением ставок НДПИ — постепенным переносом на этот налог задачи изъятия природной ренты.

Аналогично рассмотренной ранее динамике НДПИ, лидером отрасли по размеру экспортных пошлин является ПАО «НК «Роснефть», а все колебания показателя связаны с соответствующими изменениями объема экспорта (Рис. 37).

Рис. 36. Динамика НДПИ, уплаченного компаниями нефтяного сектора России за 2010—2016 гг., млрд руб.

? — НК Роснефть,? — ЛУКойл, | — Газпромнефть,? — Татнефть, Ш — АНК Башнефть.

Источник: составлено Е. Н. Жаворонковой.

Рис. 37. Динамика экспортных пошлин компаний нефтяного сектора России за 2010—2016 гг., млрд руб.

Ш — НК Роснефть,? — ЛУКойл, | — Газпромнефть,.

? — Татнефть, Ш — АНК Башнефть Источник: составлено Е. Н. Жаворонковой.

Снижение общей величины экспортных пошлин в 2014—2016 гг., общее для всех компаний, связано со снижением ставок вывозных таможенных пошлин.

Рассмотрение третьего отраслевого налога — акциза — дает следующие результаты (Рис. 38).

В 2014—2016 гг. лидером отрасли как по объему реализации нефтепродуктов, так и по размеру акцизов было ПАО «ЛУКОЙЛ», второе место занимало ПАО «НК «Роснефть» (вследствие объединения с TNK-BP). Однако в 2010—2013 гг. лидерами отрасли по размерам акцизов являлись ПАО «Газпром нефть» и ПАО «НК «Роснефть», при этом объемы реализации нефтепродуктов ПАО «Газпром нефть» были ниже аналогичных объемов ПАО «НК «Роснефть». Подобная ситуация объясняется различием в структуре реализации корзины нефтепродуктов ПАО «Газпром нефть» и ПАО «НК «Роснефть».

Рис. 38. Динамика акцизов компаний нефтяного сектора России за 2010—

2016 гг., млрд руб.

И — НК Роснефть,? — ЛУКойл, И — Газпромнефть,.

? — Татнефть, Ш — АНК Башнефть Источник: составлено Е. Н. Жаворонковой.

В зарубежных компаниях Shell, Statoil, ВР остальные («отраслевые») налоги, кроме налога на прибыль, не оказывают существенного влияния на динамику общей налоговой нагрузки компаний: их доля в выручке либо не изменяется (Shell, Statoil), либо изменяется аналогично доле налога на прибыль в выручке (ВР). Ситуация отличается только у компании Exxon (табл. 73).

Таблица 73

Показатель доли «отраслевых» налогов в выручке компаний нефтяного сектора России и крупнейших иностранных нефтяных компаний.

Источник: составлено Е. Н. Жаворонковой.

Анализ показал, что в выручке российских компаний доля отраслевых налогов (НДПИ, акцизы, экспортные пошлины) превышает долю налогов корпоративных (налог на прибыль, налог на имущество, прочие налоги), что отличает Россию от многих других стран. Эта доля в выручке российских компаний колеблется в среднем от 23% для ПАО «ЛУКОЙЛ» (высокая выручка при относительно невысоких налогах) до 55% для ПАО «Татнефть» (низкая выручка при высоких налогах). В целом для рассматриваемых компаний нефтяного сектора России в период 2010—2016 гг. доля отраслевых налогов в выручке составила 40%.

Таким образом, можно сделать вывод, что доля отраслевых налогов в выручке российских нефтяных компаний в 5 раз превышает долю корпоративных налогов в выручке. Это связано с тем, что отраслевые налоги в большей степени связаны с объемами добычи углеводородов, объемами экспорта, физическими объемами продаж. В свою очередь, корпоративные налоги в большинстве случаев опираются на финансовые результаты компаний, которыми в определенной степени можно манипулировать.

Относительно зарубежных компаний, как уже было отмечено, отраслевые налоги преобладают в структуре налогов лишь у одной компании — Exxon. При этом, если в отчетности Shell, Exxon и ВР есть общая информация по размерам налогов, за исключением налога на прибыль, то Statoil подобную информацию не представляет. В связи с этим показатель доли «отраслевых» налогов в выручке и EBITDA для компании Statoil принимать в расчет нецелесообразно (табл. 74).

Таблица 74

Показатель доли «отраслевых» налогов в EBITDA компаний нефтяного сектора России и крупнейших иностранных нефтяных компаний.

Источник: составлено Е. Н. Жаворонковой.

Доля «отраслевых» налогов в показателе EBITDA для компаний Shell, BP, Statoil составляет в среднем 10% в период 2010—2016 гг. У компании Exxon «отраслевые» налоги превышают показатель EBITDA. Для нее доля налогов в EBITDA составляет в среднем 111% в период 2011—2016 гг.