Анализ расходов на оплату труда

Выплаты, связанные с оплатой труда работников включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли" остающейся в распоряжение предприятия.

В состав фонда оплаты труда (ФОТ) включаются:

• § выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
• § стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной выплаты работникам;
• § доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т. д.;
• § выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;
• § стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов;
• § стоимость выдаваемых бесплатно, в соответствии с действующим законодательством, предметов (включая форменную одежду, обмундирования), остающихся в личном постоянном пользовании;
• § выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;
• § выплаты, связанные с оплатой ежегодных и дополнительных отпусков;
• § другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда.

К выплатам социального характера относятся:

• § пособия семьям, воспитывающим детей;
• § пособия по временной нетрудоспособности;
• § стоимость профсоюзных путевок и т. д.

Выплаты за счет прибыли включают:

• § вознаграждение по результатам работы по итогам года;
• § материальная помощь;
• § оплата отпусков сверх установленных сроков;
• § выплата дивидендов по ценным бумагам и т. д.

В рассматриваемой компании используется повременно-премиальная система оплаты труда, то есть заработок работнику начисляется по присвоенной ему тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, а за выполнение конкретных коли-чественных и качественных показателей работы работнику выплачивается премия. Работникам компании гарантируется полный социальный пакет, а точнее:

• 1) оплата пособий по временной нетрудоспособности;
• 2) оплата поезда до места поведения отпуска.

Сведения об использование средств ОАО «Магаданэнерго», направляемых на потребление представлены в таблице 15.

Таблица 15.

Анализ использования средств, направляемых на потребление (в текущих ценах).

На основании таблицы 15 можно сделать следующие выводы. Сумма средств, направляемых потребление за период с 2004 по 2007 гг. увеличилась с 2233 тыс. руб., до 8025,4 тыс. руб., при этом в 2005 увеличение произошло на 1056,6 тыс. руб., а в 2006 на 1985,2 тыс. руб.

Величина фонда оплаты труда компании в течение рассматриваемого периода существенно возросла с 2204,9 тыс. руб. в 2004 г. до 7661,1 тыс. руб. в 2002 г., при этом ФОТ в 2005 г. увеличился на 1056,9 тыс. руб., а в 2006 г. на 1973 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре ФОТ занимают выплаты по тарифным ставам и окладам. Расходы по этой статье в 2000 г. превышают сумму выплат в 2004 г. на 206,6 тыс. руб. и составляют 868,9 тыс. руб. К 2008 г. работники компании получили по тарифным окладам 2264,8 тыс. руб., прирост по сравнению с предшествующим годом составил 69%.

Доплаты и надбавки, связанные с районным регулированием так же возрастают, так как напрямую зависят от суммы выплат по тарифам.

Одной из статей затрат входящие в ФОТ являются затраты на отпуска как ежегодные, так и дополнительные. Затраты по этой статье повысились с 309,2 тыс. руб. в 2004 г. до 1562,9 тыс. руб. в 2006 г. Рост выплат связанных с оплатой отпусков обусловлен ростом численности работников.

Расходы на выплату компенсаций за неиспользуемый отпуск имели место лишь в 2006 г. и составили 332,5 тыс. руб.

Так же в ФОТ компании включается стоимость бесплатно предоставляемых работникам питания и продуктов. Эта статья затрат в 2005 г. составляла 660,7 тыс. руб., что в 2 раза превышает аналогичный показатель предшествующего года, а к 2006 г. сумма затрат на питание снизилась по сравнению с 2006 г на 41% и составила 503,9 тыс. руб.</…