Система внутреннего контроля в аудируемом лице, оценка эффективности СВК
Аудитору необходимо получить понимание контрольной среды, достаточное для оценки отношения к средствам внутреннего контроля руководства аудируемого лица, его осведомленности и предпринимаемых относительно указанных средств действий, а также их значимости для аудируемого лица. Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление… Читать ещё >
Система внутреннего контроля в аудируемом лице, оценка эффективности СВК (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
При планировании и разработке эффективного подхода к проведению аудита аудитору необходимо получить представление о системе внутреннего контроля аудируемого лица.
Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Понимание аудитором системы внутреннего контроля является важным для аудита. Понимание приобретается на основе предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и дополняется:
- — запросами к надлежащим представителям руководства, персоналу, выполняющему руководящие и контролирующие функции, и другим сотрудникам на разных уровнях организационной структуры аудируемого лица наряду с использованием документации аудируемого лица, такой, как пособия по процедурам внутреннего контроля, описания служебных обязанностей;
- — изучением документов и записей, создаваемых в рамках систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- — наблюдением за деятельностью и операциями аудируемого лица, включая наблюдение за организацией компьютерных операций.
Аудитору необходимо получить понимание контрольной среды, достаточное для оценки отношения к средствам внутреннего контроля руководства аудируемого лица, его осведомленности и предпринимаемых относительно указанных средств действий, а также их значимости для аудируемого лица. Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:
- 1) стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
- 2) организационную структуру аудируемого лица;
- 3) распределение ответственности и полномочий;
- 4) осуществляемую кадровую политику;
- 5) порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей;
- 6) порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
- 7) обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;
- 8) наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.
Оценка системы внутреннего контроля проводится для определения вероятности возникновения ошибок, влияющих на достижение целей и достоверность отчетности Общества, выяснения существенности этих ошибок и определения способности системы внутреннего контроля обеспечить выполнение поставленных перед ней целей и задач. При определении эффективности и адекватности системы внутреннего контроля должны в первую очередь учитываться действия (или бездействие) Совета директоров, Правления и работников Общества, направленные на встраивание внутреннего контроля во все процессы, своевременную оценку рисков и эффективности мер контроля, применяемых для смягчения их воздействия.
Служба внутреннего аудита участвует в постоянном мониторинге системы внутреннего контроля и непосредственно оценивает систему внутреннего контроля на предмет ее соответствия поставленным целям, задачам и заданным критериям и предоставляет рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля.