Выводы. 
Учет денежных операций на предприятии

В условиях становления и развития рыночной экономики в Украине возрастает роль бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственной дальности предприятий всех форм собственности как составной части системы экономической информации и управления. Управление предприятием требует систематической информации об осуществляемых хозяйственных процессах, их характере и объеме, о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, их использовании, собственном капитале, обязательствах и финансовых результатах деятельности. Основным источником такой информации являются данные бухгалтерского учета, установлены Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» .

Развитие хозяйственных связей в условиях рынка значительно расширяет количество пользователей учетной и отчетной информации. Ими являются не только работники управления, непосредственно связанные с предпринимательством, но и внешние пользователи информации, имеют прямой финансовый интерес: банки — при принятии решения о предоставлении кредитов; поставщики — при заключении договоров на поставку товарно-материальных ценностей; инвесторы, учредители, акционеры, которых интересует рентабельность вложенного капитала и возможность получения доходов (дивидендов). Средства необходимы для обеспечения единства производства и обращения, опосредующие изменение форм движения авансированного капитала из денежной в товарную, и из товарной в денежную. Наличность в кассе фирмы (предприятия) образуется из поступлений наличными денежными средствами за оказанные услуги, проданные товары или других законных источников и имеющихся средств, полученных в банке на заработную плату социального характера и другие потребности, в установленных законом случаях.

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации — средства, представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность. Задачами учета денежных средств являются:

• 1) полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках;
• 2) контроль за наличием средств, их сохранностью и целевым использованием;
• 3) полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала;
• 4) контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины;
• 5) контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и смет;
• 6) правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов в учете средств:

• 1) свободные средства должны храниться только в банке, а их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;
• 2) платежи осуществляются в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказании услуг либо одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях предусмотренным законодательством и учетной политикой организации;
• 3) платежи производятся с согласия (акцептом) плательщика или по его поручению, без согласия — только в случае предусмотренным действующим законодательством;
• 4) платежи осуществляются за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;
• 5) списание со счета средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявленных к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;
• 6) недостаточность средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных требований обусловливает списание этих средств путем применения установление очередности платежей.

Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относится к одной очередности.