Расчетная часть. 
Документальное оформление и учет движения основных средств и пути его совершенствования

Код счета.

Наименование счета.

Сумма.

дебет.

кредит.

Основные средства.

Амортизация основных средств.

Нематериальные активы.

Амортизация нематериальных активов.

Материалы.

10.1 Сырье и материалы.

10.2 Покупные полуфабрикаты.

10.3 Топливо.

10.4 Тара и тарные материалы.

10.5 Запасные части.

10.6 Прочие материалы.

10.9 Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности на складе.

10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

10.12 Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам.

18.1 НДС по приобретенным основным средствам.

18.2 НДС по приобретенным нематериальным активам.

18.3 НДС по приобретенным материалам, работам.

;

Вспомогательные производства.

Готовая продукция.

Касса.

Расчетный счет.

Краткосрочные финансовые вложения.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками.

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

Расчеты по налогам и сборам.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Расчеты с персоналом по оплате труда.

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы).

Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторы).

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы).

Уставный капитал.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Целевое финансирование.

Расходы будущих периодов.

ИТОГО.

6 184 000.

6 184 000.

№.

Содержание хозяйственных операций.

Корреспонденция счетов.

Сумма, руб.

Дебет.

Кредит.

Получен и акцептован счет поставщика за объект основных средств на сумму (без НДС).

НДС по ставке 20%.

Транспортные расходы поставщика (без НДС).

НДС по ставке 20%.

Оплачен счет поставщика за объект основных средств с учетом транспортных расходов и НДС в размере 50% от суммы долга.

Согласно акту приемки-передачи введен в действие приобретенный объект основных средств.

Списан с баланса токарный станок по причине дальнейшей непригодности к эксплуатации (дата ввода объекта в эксплуатацию — 14.03.2008 г.):

переоцененная стоимость.

01/9.

01/1.

сумма накопленной амортизации станка.

01/9.

списывается остаточная стоимость станка.

91/2.

01/9.

расходы материалов при ликвидации объекта.

91/2.

расходы на оплату труда работников, занятых ликвидацией объекта.

91/5.

от начисленной заработной платы работникам, занятым ликвидацией станка, начислить установленные действующим законодательством отчисления.

91/2.

91/2.

оприходованы годные остатки материалов, полученные от ликвидации станка.

10/1.

91/1.

ставка НДС — 20%.

финансовый результат от ликвидации станка определить в суммовом выражении без отражения на синтетических счетах.

91/9.

Приобретены и приняты к учету нематериальные активы у коммерческой организации на сумму (без НДС).

НДС по ставке 20%.

Счет коммерческой организации оплачен с учетом НДС.

Приобретены у поставщиков и оприходованы (стоимость без НДС):

сырье и материалы для производства продукции.

10/1.

покупные полуфабрикаты.

10/2.

запасные части.

10/5.

инструменты.

10/9.

инвентарь.

10/9.

Ставка НДС по всем материальным ценностям — 20%.

Материальные ценности оплачены полностью с НДС.

Получены безвозмездно материалы (тара) от организации-партнера по хозяйственной деятельности.

10/4.

Отпущены материалы (тара), полученные безвозмездно (операция 7), на упаковку продукции:

основной деятельности.

10/4.

вспомогательной деятельности.

10/4.

Приобретена форменная одежда и спецодежда у поставщика.

Стоимость форменной одежды без НДС.

10/10.

ставка НДС — 20%.

18/3.

Стоимость спецодежды без НДС.

10/10.

ставка НДС — 20%.

18/3.

Оплата поставщику произведена полностью (с учетом НДС).

Спецодежда отпущена со склада в эксплуатацию с ежемесячным начислением износа на нее (срок эксплуатации спецодежды — 12 месяцев).

10/11.

10/10.

10/11.

Форменная одежда выдана работникам в рассрочку на 1 год в размере 60% ее стоимости.

10/11.

Оставшиеся 40% стоимости отнесены на расходы предприятия.

10/11.

Полная стоимость выданной форменной одежды.

ставка НДС — 20%.

Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги.

на выплату заработной платы.

командировочные затраты.

хозяйственные нужды.

Выданы наличные деньги из кассы под отчет.

на приобретение канцтоваров.

командировочные нужды.

Приобретены канцтовары подотчетным лицом на сумму (без НДС).

10/6.

ставка НДС — 20%.

18/3.

Начислена амортизация по основным средствам основного производства.

Начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.

Начислена амортизация по НМА.

На основании авансового отчета списаны командировочные расходы на затраты основного производства.

Выплачена из кассы заработная плата за предыдущий месяц.

Оставшаяся невыплаченной часть заработной платы депонирована.

Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм, невыплаченной заработной платы (сумму определить по данным операций 13, 14, 18).

Невыплаченная заработная плата и неиспользованная сумма на командировочные расходы сдана в банк на расчетный счет.

Начислено за текущий месяц.

работникам основного производства

заработная плата по тарифным ставкам, окладам.

премии за производственные результаты.

доплаты и надбавки к заработной плате.

пособия на детей до 3 лет.

премия из прибыли предприятия.

материальная помощь к отпуску.

оплата за время отпуска.

дополнительный отпуск за работу во вредных условиях.

материальная помощь по заявлению.

суточные по командировке.

вознаграждение за выслугу лет.

работникам вспомогательного производства

заработная плата по тарифным ставкам, окладам.

премии за производственные результаты.

доплаты и надбавки к заработной плате.

материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

пособие по временной нетрудоспособности.

компенсация за неиспользованный отпуск.

выходное пособие при увольнении.

Произведены установленные законодательством отчисления от фонда оплаты труда.

отчисления в фонд социальной защиты населения.

отчисления страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Из начисленной заработной платы произведены следующие удержания.

подоходный налог.

в пенсионный фонд.

сумма ущерба от порчи ценностей.

суммы алиментов по исполнительным документам.

суммы за товары, приобретенные в кредит.

суммы штрафов по решению судебных органов.

Израсходованы сырье и материалы на изготовление продукции.

основного производства.

10/1.

вспомогательного производства.

10/1.

Получен и акцептован счет РУП «Гомельэнерго» за электроэнергию, использованную на нужды основного производства на сумму (без НДС).

Ставка НДС — 20%.

18/3.

Оплачен счет РУП «Гомельэнерго» за электроэнергию с учетом НДС.

Переданы в производство инструменты и инвентарь (см. комментарии):

— инструменты:

в основное производство.

10/9.

вспомогательное производство.

10/9.

— инвентарь:

в основное производство.

10/9.

вспомогательное производство.

10/9.

-полуфабрикаты:

в основное производство.

10/2.

вспомогательное производство.

10/2.

— запасные части:

в основное производство.

10/5.

вспомогательное производство.

10/5.

Начислены и оплачены услуги рекламному агентству за рекламу (без НДС).

Ставка НДС — 20%.

Рассчитать и списать фактическую себестоимость на производство продукции:

основного производства.

90/А.

вспомогательного производства.

90/Б.

Остатки незавершенного (вспомогательного) производства.

Рассчитать по указанным видам продукции причитающиеся налоги (по реализации), включить их в отпускную цену и предъявить покупателям счета на рассчитанную стоимость (перед расчетом налогов необходимо заложить в цену величину прибыли в размере 20% от себестоимости).

90/А.

90/Б.

Начислить и отразить в учете налог на недвижимость*.

Исчислить от выручки за реализованную продукцию все причитающиеся налоги и отразить их в бухгалтерском учете.

90/А.

90/Б.

Определить финансовый результат от реализации продукции:

основного производства.

90/А.

вспомогательного производства.

90/Б.

С расчетного счета перечислена задолженность фонду социальной защиты:

в части отчислений в ФСЗН.

69/1.

в части отчислений в Пенсионный фонд.

69/2.

С расчетного счета перечислена задолженность бюджету:

подоходный налог.

68/4.

НДС.

68/2.

На расчетный счет предприятия поступила сумма средств от покупателей за отгруженную ранее продукцию.

Перечислены алименты.

76/1.

Перечислены штрафы за судебные издержки.

76/3.

76/3.

Перечислены суммы торговым организациям за товары, приобретенные в кредит.

Начислены признанные поставщиком штрафы за нарушение договорных обязательств по договору поставки материалов.

91/2.

Ставка НДС — 20%.

18/3.

По результатам проведенной инвентаризации имущества оприходованы излишки:

основных средств (оценочная стоимость).

91/1.

запасных частей.

10/5.

91/1.

форменной одежды.

10/1.

91/1.

Получены предприятием доходы от сдачи имущества в аренду (аренда — неосновной вид деятельности). Исчислить необходимые налоги.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощность предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические свойства; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Современные рыночные отношения заставляет по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их анализа.

При выполнении данной работы были решены следующие задачи:

• 1. изучили экономическую сущность основных средств и их значение в современных условиях хозяйствования;
• 2. дали краткий обзор нормативных документов Республики Беларусь и литературных источников по теме исследования;
• 3. изложили классификацию и порядок оценки основных средств;
• 4. изложили организацию учета основных средств на предприятии.

Таким образом, цель настоящего курсового исследования — исследование и оценивание действующей организации ОАО «Гомельпромстрой» учета основных средств и выработка рекомендации по ее совершенствованию.