Финансово-производственный анализ деятельности компании ООО «Радиома»

Одним из главных показателей работы любой коммерческой организации является объем реализуемой продукции (работ, услуг). По данным бухгалтерской отчетности, в течение предыдущих двух лет в компании «Радиома» наблюдалось увеличение общего объема реализации. Так, в 2010 году размер выручки составил 524 016,242 тыс. руб., в 2011 году — 526 410,177 тыс. руб. Соответственно темпы увеличения товарооборота в 2011 году составили 0,45%.

Анализ себестоимости продукции имеет немаловажное значение, так как при снижении себестоимости продукции увеличивается прибыль организации.

Таблица 2.1 — Анализ затрат по элементам.

Выводы: Следует отметить, что затраты в отчетном году возросли на 2160,829 тыс. руб. или на 0,53%. Наибольшими темпами росли затраты на основные материалы. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды увеличились весьма незначительно, что говорит об определенных проблемах в системе мотивации работников компании «Радиома» .

Таблица 2.2 — Анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции.

Выводы: в 2011 году общие затраты на 1 рубль продукции увеличились незначительно, но несмотря на это прибыль от продажи единицы продукции также выросла не намного. Это произошло за счет увеличения себестоимости продукции и увеличения управленческих расходов компании «Радиома» .

Характеристика собственных оборотных средств (СОС), определяется, как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами и рассчитывается по формуле 1.

СОС = стр. 490 — стр. 190 (1).

СОС нач. = 218 492,232 — 115 944,957 = 102 547,275 тыс. руб.

СОС кон. = 269 483,565 — 129 137,863= 140 345,702 тыс. руб.

Т.к. СОС > 0, это означает, что недостатка собственных оборотных средств компани «Радиома» не испытывает.

Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС), характеризуют наличие и сумму оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые (в отличие от краткосрочных обязательств) не могут быть востребованы в любой момент времени и определяется по формуле 2.

СДОС = СОС + стр. 590 (2).

СДОС нач = 102 547,275 + 252,750 = 102 800,025 тыс. руб.

СДОС кон = 140 345,702 + 294,627 = 140 640,329 тыс. руб.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС), характеризует достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат предприятия и рассчитывается формулой 3.

ООС = СДОС + стр.621+ стр. 622 (3).

ООС нач = 102 800,025+ 34 170,236 + 39,332 =137 010,093 тыс. руб.

ООС кон =140 640,329+21 759,747+114,630= 162 514,676 тыс. руб.

Запасы и затраты (ЗИЗ), характеризует наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном состоянии для ведения нормальной деятельности и определяется формулой 4.

ЗИЗ = стр. 210 + стр. 220 (4).

ЗИЗ нач = 40 835,715 + 3072,337 = 43 908,052 тыс. руб.

ЗИЗ кон = 37 915,123 + 1936,805 = 39 851,929 тыс. руб.

На основании всех рассчитанных выше показателей можно определить финансовую устойчивость, которая зависит от трех финансовых показателей:

Ф 1 отражает достаточность собственных оборотных средств (СОС) для финансирования запасов и сырья (ЗИЗ) Ф 1 = СОС — ЗИЗ (5).

Ф 1нач = 102 547,275 — 43 908,052 = 58 639,223 тыс. руб.

Ф 1кон = 140 345,702 — 39 851,929 = 100 493,773 тыс. руб.;

Ф 2 отражает достаточность собственных и долгосрочных заемных средств (СДОС) для финансирования запасов и сырья (ЗИЗ) Ф 2 = СДОС — ЗИЗ (6).

Ф 2нач = 102 800,025- 43 908,052 = 58 892,473 тыс. руб.

Ф 2кон = 140 640,329 — 39 851,929 = 100 788,4 тыс. руб.;

Ф 3 отражает достаточность величины основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС) для финансирования запасов и сырья (ЗИЗ).

Ф 3 = ООС — ЗИЗ (7).

Ф 3нач = 137 010,093 — 43 908,052 = 93 102,041 тыс. руб.

Ф 3кон = 162 514,676 — 39 851,929 = 122 662,747 тыс. руб.

Значение Ф 1, Ф 2 и Ф 3 больше 0, это означает, что предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость, т. е. компания «Радиома» имеет излишек всех источников формирования запасов и сырья (ЗИЗ), обладает платежеспособностью в любой момент времени и не допускает задержек расчетов и платежей.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коср) — коэффициент, характеризующий наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Значение коэффициента менее 0,1 характеризует неудовлетворительное обеспечение собственными средствами.

Общее представление о ликвидности компании «Радиома» можно получить с помощью двух показателей:

• 1) коэффициент текущей ликвидности;
• 2) коэффициент критической оценки

В распоряжении компании «Радиома» находится (в начале года) 3,38 тыс. руб. оборотных активов для обслуживания каждого рубля текущих обязательств. Согласно нормативам такое значение может быть расценено, как высокое (норматив равен 2).

Коэффициент критической оценки — это еще более «быстрый» показатель. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, а также поступлений по расчетам, если положение предприятия будет критическим. (Норматив? 1,5). Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. С. 117.

Рентабельность — показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Для более полного анализа необходимо рассчитать два показателя рентабельности: рентабельность продукции и рентабельность продаж. Там же. С. 132.

Показатель (Рпродукции) показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Из расчетов видно, что рентабельность продукции в 2011 году увеличилась всего на 0,15%.

Показатель (Рпродаж) характеризует эффективность деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Из расчетов видно, что в 2011 году рентабельность продаж компании «Радиома» увеличилась на 0,76%.

Таблица 2.3 — Финансовые результаты деятельности

Выводы: Анализ показывает, что за отчетный период в компании «Радиома» наблюдается незначительное повышение всех видов прибыли. Наибольшими темпами увеличивалась прибыль от продаж (3,37%), также незначительно увеличилась прибыль до налогообложения на 2,08% и чистая прибыль на 2,62%.

Достаточная обеспеченность организации нужными работниками, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения выручки от реализации продукции, прибыли и ряда других экономических показателей, а также для повышения эффективности хозяйственной деятельности фирмы. Всесторонний анализ трудовых ресурсов предприятия является залогом выявления скрытых хозяйственных резервов. Генкин Б. М. Экономика и социология труда: учебник для вузов. 5-е изд., доп. М.:Норма. 2003. С. 213.

В процессе анализа работающих по численному составу определяется:

• 1) общий численный состав работающих — число работников всех категорий;
• 2) среднесписочную численность работающих.

Для характеристики движения персонала рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: Егоршин А. П. Управление персоналом. 4-е изд. Н. Новгород: НИМБ, 2002. С.535−536.

Кпр = Чпр / Чсрсп * 100 (13).

где: Чпр — количество принятого на работу персонала в течение анализируемого периода;

Чсрсп — среднесписочная численность персонала.

Кв = Чв / Чсрсп * 100 (14).

где: Чв — количество уволившихся в течение анализируемого периода.

Кпс = Чпс / Чсрсп *100 (15).

где: Чпс — количество работников, проработавших в течение года.

Кт = Чв / Чсрсп *100 (16).

Таблица 2.4 — Обеспеченность трудовыми ресурсами.

Выводы: из таблицы видно, что среднесписочная численность персонала компании «Радиома» уменьшилось в 2011 г. на три человека по сравнению с предыдущим годом. Причем уменьшение произошло за счет категории служащих вследствие сокращения рабочих мест. Численность остальных категорий работников не изменилась, но наблюдается высокая текучесть категории рабочих, что говорит о некоторых проблемах в системе мотивации персонала, в том числе связанных с системой оплаты труда.

Таблица 2.5 — Показатели движения качественного состава персонала.

Выводы: По результатам данного анализа можно сделать вывод о том, что в компании «Радиома» наблюдается достаточно высокая текучесть кадров. Коэффициенты оборотов по приему и выбытию в отчетном году выше, чем в предыдущем, что говорит о тенденции увеличения текучести кадров. Коэффициент постоянства кадров за исследуемый период он снизился на 4%. Данный коэффициент говорит об удовлетворительном уровне управления предприятием. В идеале коэффициент стабильности кадров должен быть приближен к 90−95%.