Заключение. 
Методика аудиторской проверки учёта кассовых операций предприятия

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Основной целью учета денежных средств на предприятиях является учет и выполнение операций с наличными денежными средствами, и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами.

Поскольку кассовые операции носят массовый характер, проверка достоверности статьи бухгалтерской отчетности «Касса» является достаточно трудоемкой. Вместе с тем методы проверки кассовых операций четко и подробно разработаны, имеют давнюю историю, достаточно однообразны, а сами контрольные процедуры просты.

В начале исследования мы ознакомились с ООО «Керама», для чего изучили его учредительные документы, вид деятельности, учетную политику и т. д. Ознакомились также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты его работы за исследуемый период.

Обозначили наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

Выяснили теоретические аспекты методик аудита и провели ряд аудиторских процедур по проверке кассовых операций по данным ООО «Керама».

Исследование проводилось по следующим основным направлениям:

• 1) Обеспечение сохранности денежных средств.
• 2) Движение денежных средств в кассе.
• 3) Бухгалтерская отчетность.
• 4) Оформление результатов проверки.

В ходе аудита кассовых операций было установлено что:

• — учет и движение денежных средств в ООО «Керама» ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации;
• — ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций в организации несет директор организации и главный бухгалтер и кассир. Обеспечены условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в кассу;
• -основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации;
• — поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью;

Однако по результатам проверки имеют место и определенные недостатки. Это:

• — не соблюдение графика дежурств. График дежурств упомянут в уставе организации, но в ходе проверки его так и не предоставили.
• -гашение документов производиться не верно, штамп «Погашено» ставиться кассиром, и он ставит свою подпись, а не бухгалтер.

Руководству ООО «Керама» следует обратить внимание на указанные недостатки, и проделать работу по их устранению, а именно:

• 1. усилить контроль за соблюдением графика дежурств по кассе;
• 2. проследить за погашением документов бухгалтером, а не кассиром.