Синтетический учет поступления материалов

Для обобщения информации о наличии и движении, принадлежащих организации материальных ценностей, предназначен активный синтетический счет «Материалы», который имеет 11 субсчетов:

• 1) сырье и материалы;
• 2) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
• 3) топливо;
• 4) тара и тарные материалы;
• 5) запасные части;
• 6) прочие материалы;
• 7) материалы, переданные в переработку на сторону;
• 8) строительные материалы;
• 9) инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• 10) специальная оснастка и специальная одежда на складе;
• 11) специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

В организации материальные ценности на счете Материалы" учитываются по фактической себестоимости их приобретения с отражением разницы между себестоимостью поступивших материальных ценностей на счете «Отклонение в стоимости материалов». Образующиеся отклонения списываются на производство по проценту предшествующего месяца пропорционально списанным в отчетном месяце запасам в конце отчетного периода.

Учет горюче-смазочных материалов. В целях эксплуатации транспортных средств, обеспечения технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий организации приобретает необходимые горюче-смазочные материалы.

Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов ведется на счете «Материалы» (субсчет «Топливо на складах», «Топливо в баках») по видам горюче-смазочных материалов и материально ответственным лицам. На указанном субсчете учитывается наличие и движение всех горюче-смазочных материалов, имеющихся в организации.

Организация не имеет собственных заправочных станций, поэтому заключен договор на приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт. Каждому водителю выдана электронная карта, по которой в соответствии с заключенным договором, автозаправочная организация в счет ранее перечисленных денежных средств обеспечивает отпуск горюче-смазочных материалов.

По окончании месяца автозаправочная организация представляет потребителю горюче-смазочных материалов отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказании услуг, в котором указываются количество и стоимость отпущенных в течении месяца горюче-смазочных материалов в разрезе номеров электронных карт, а также остатков денежных средств на начало и конец месяца.

В конце месяца бухгалтерия делает сальдовую ведомость, в которой показывается остаток на начало и конец месяца, а также обороты за месяц в суммовом выражении.

В некоторых организациях водителям выдаются денежные средства в подотчет для приобретения горюче-смазочных материалов на АЗС за наличный расчет. За израсходованные денежные средства на приобретение горюче-смазочных материалов подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением оправдательных документов автозаправочной организации. При этом составляются следующие проводки:

1. Д-т счета «Расчеты с подотчетными лицами».

К-т счета «Касса» () — на выданную сумму денежных средств водителю в подотчет с учетом НДС.

2. Д-т счета «Материалы» (субсчет «Топливо в баках транспортных средств») — на стоимость без учета НДС Д-т счета «НДС по приобретенным товарам, работам. услугам» — на сумму НДС К-т счета «Расчеты с подотчетными лицами» — на оприходование топлива по стоимости с учетом НДС.

3. Д-т счета «Вспомогательное производство».

К-т счета «Материалы» (субсчет «Топливо в баках транспортных средств») — на включение стоимости израсходованного топлива в издержки производства по нормам (в случае экономии — фактически).

Синтетический учет поступления материалов в ТОО «Мебель» ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и основными положениями Республики Казахстан.