Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета денежных средств
На приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов в 2004 году по сравнению с 2003 годом направляется меньше денежных средств на 2430 тыс. руб. Денежные средства на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды с каждым годом уменьшаются. В 2003 году произошло уменьшение денежных средств на конец отчетного периода на 552 тыс. руб., в 2004 году по сравнению с 2003 годом сумма… Читать ещё >
Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет своё назначение, преследует определенную цель, а её результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).
Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, даёт предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии.
Ответственность за соблюдением порядка кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц. Несовпадение ответов на поставленные аудитором вопросы свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля. По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии.
Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых даёт право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.
Таблица 2.2.Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Представим отчет о движении денежных средств ГП АО «Астраханьавтодорремстрой» в таблице 2.5.
Таблица 2.5.Отчет о движении денежных средств.
№п/п. | Вопрос. | Вариант ответа. | Информация или документ, который следует запросить. | Назначаемая аудиторская процедура. | |
Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера. | Только главному бухгалтеру. | Образец подписи главного бухгалтера. | «Касса 1.2.1». | ||
Уполномоченному лицу (лицам). | |||||
Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера. | Нет. | ||||
Да. | Письменное распоряжение руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписи уполномоченных лиц. | «Касса 1.2.1». | |||
Кому было предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия. | Только руководителя предприятия. | Образец подписи руководителя. | «Касса 1.2.2». | ||
Уполномоченному лицу (лицам). | |||||
Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия. | Нет. | ||||
Да. | Письменное распоряжение руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписи уполномоченных лиц. | «Касса 1.2.2». | |||
Ведется ли на предприятиях журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. | Нет. | ||||
Да. | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. | «Касса 2.2.3». «Касса 3.3.1.». | |||
В каком размере банком установлен лимит денег в кассе. | Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком. | «Касса 5.1.2». | |||
Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию. | Нет. | ||||
Да. | Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы. | ||||
Была ли проведена ревизия при смене кассиров. | Нет. | ||||
Да. | Акт ревизии кассы. | ||||
Заключён ли договор с кассиром о полной материальной ответственности. | Нет. | ||||
Да. | Договор с кассирами о полной материальной ответственности. | «Касса 3.1.3». | |||
Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные. | Нет. | ||||
Да. | |||||
Ведётся ли на предприятии кассовая книга. | Нет. | ||||
Да. | Кассовая книга. | «Касса 3.2.1». «Касса 3.2.2.». | |||
Ведется ли журнал регистрации платёжных (расчетно-платёжных) ведомостей. | Нет. | «Касса 1.2.1». | |||
Да. | Журнал регистрации платёжных ведомостей. | «Касса 3.4.1». | |||
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утверждённый приказом по предприятию. | Нет. | ||||
Да. | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды. | ||||
При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются. | Нет. | ||||
Да. | «Касса 2.2.2». | ||||
Составляет ли кассир реестр депонированных сумм. | Нет. | ||||
Да. | «Касса 4.1.1». | ||||
Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов. | Нет. | ||||
Показатель, наименование. | Год. | Отклонение. | |||
2003 к 2002. | 2004 к 2003. | ||||
Остаток денежных средств на начало отчетного года. | — 736. | — 552. | |||
Движение денежных средств по текущей деятельности. | |||||
Средства, полученные от покупателей, заказчиков. | — 6021. | ||||
Прочие доходы. | ; | — 173. | — 118. | ||
Денежные средства, направленные: | |||||
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. | — 2430. | ||||
на оплату труда. | — 44. | — 1327. | |||
на расчеты по налогам и сборам. | — 1738. | — 2031. | |||
внебюджетные фонды. | — 78. | — 716. | |||
на прочие расходы. | — 202. | — 187. | |||
Чистые денежные средства от текущей деятельности. | — 736. | — 552. | ; | — 184. | — 552. |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. | ; | ; | ; | ; | ; |
Движение денежных средств по финансовой деятельности. | ; | ; | ; | ; | ; |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. | — 736. | — 552. | ; | — 184. | — 552. |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода. | — 552. | ; |
Анализируя движение денежных средств, мы видим, что денежная наличность в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшается на 6021 тыс. руб., что говорит о трудностях сбыта продукции и неритмичности работы предприятия. В 2003 году величина денежных средств возросла на 3211 тыс. руб. — это положительный фактор, свидетельствующий о возвращении долгов покупателями и заказчиками.
На приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов в 2004 году по сравнению с 2003 годом направляется меньше денежных средств на 2430 тыс. руб. Денежные средства на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды с каждым годом уменьшаются. В 2003 году произошло уменьшение денежных средств на конец отчетного периода на 552 тыс. руб., в 2004 году по сравнению с 2003 годом сумма остается постоянной 12 тыс. руб.
Рис. 2.5. Движение денежных средств за анализируемый период