Глава 2. Расчеты с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Глобал-Бетон» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право собственности, на которые перешло к покупателям согласно договорам поставки или договорам купли-продажи. На этом счете также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов. Отгрузка товаров каждому клиенту производится на основании расходной накладной формы Торг-12 (Приложение накладная). При отгрузке продукции покупателям и предъявлении им расчетных документов (счетов — фактур, расходных накладных) на дебете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается дебиторская задолженность покупателей за продукцию по продажным ценам, включая НДС, причитающейся к получению от покупателей. Данные по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» характеризуют поступление платежей, а также авансы, полученные от покупателей. Оплату за поставленные товары покупатели ООО «Глобал-Бетон» осуществляют в соответствии с пунктом договора: оплата по безналичному расчету и оплата наличными деньгами. При осуществлении оплаты наличными деньгами по данному клиенту создается Приходно-кассовый ордер на сумму поступившей оплаты.

Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками является акт-сверки (Приложение Н). Акты сверок составляются в конце каждого квартала. Для получения итоговых и детальных сведений по учету задолженностей можно использовать и стандартные отчеты. Стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями товаров (Приложение П).

Бухгалтерские проводки по счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», используемые на предприятии ООО «Глобал-Бетон» отражены в таблице 6.

Таблица 6 Бухгалтерские проводки по счету 62 «Расчеты покупателями и заказчиками», используемые на ООО «Глобал-Бетон».

Можно сделать вывод, что после проведения оплат за поставленный товар происходит погашение дебиторской задолженности.

3. Расчеты по налогам и сборам на предприятии ООО «Глобал-Бетон».

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в компании отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» на исследуемом предприятии открыты субсчета:

• 68.1 «Налог на доходы физических лиц».
• 68.2 «Налог на добавленную стоимость».
• 68.4 «Налог на доходы (прибыль) организации».
• 68.8 «Налог на имущество».
• 68.9 «Налог на добавленную стоимость по экспорту».
• 68.10 «Прочие налоги и сборы»

Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», используемые на предприятии ООО «Глобал-Бетон» отражены в таблице 7.

Таблица 7 Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», используемые на ООО «Глобал-Бетон».

4. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению на предприятии ООО «Глобал-Бетон».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию персонала организации ООО «Глобал-Бетон». На данном счете отражаются расчеты по обязательным социальным платежам, которые должна осуществлять организация: единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, в фонды обязательного медицинского страхования РФ, а также в федеральный бюджет; страховые взносы, перечисляемые в Пенсионный фонд РФ для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы начисленных платежей в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда — по отчислениям, производимым за счет средств организации. По отчислениям, производимым за счет работников и удерживаемым согласно имеющимся основаниям из их заработной платы, счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на предприятии открыты следующие субсчета:

• 69.1 «Расчеты по социальному страхованию».
• 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
• 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
• 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от НС на производстве и ПЗ».

По субсчетам: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — отражается начисление единого социального налога (взноса), зачисляемого в государственные внебюджетные фонды — Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации соответственно.

5. Расчеты с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал-Бетон».

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Бухгалтерские проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», используемые на предприятии ООО «Глобал-Бетон» отражены в таблице 8.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой сумме, выданной под отчет.

Таблица 8 Бухгалтерские проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», используемые на ООО «Глобал-Бетон».

Выдача наличных подотчет оформляется на предприятии ООО «Глобал-Бетон» согласно служебной записке, утвержденной финансовым директором документов Расходный кассовый ордер.

7. Расчеты с персоналом по прочим операциям на предприятии ООО «Глобал-Бетон».

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. На предприятии нередко возникали случаи хищения денежных средств ответственными лицами, для этого было принято решение относить все суммы украденных средств на счет 73 в разрезе каждого виновного лица.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на предприятии открыт субсчет:

73.3 «Расчеты по технологическим нарушениям».

Бухгалтерские проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», используемые на предприятии ООО «Глобал-Бетон» отражены в таблице 9.

Таблица 9 Бухгалтерские проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», используемые на ООО «Глобал-Бетон».

8. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Глобал-Бетон».

Операции, связанные с расчетами по имущественному и личному страхованию, с расчетами по претензиям, суммам, удержанным из оплаты труда работников организации, и другими, отражаются в ООО «Глобал-Бетон» на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету открыты субсчета:

• 76.2 «Расчеты по претензиям».
• 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
• 76. АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и предоплата».

Бухгалтерские проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», используемые на предприятии ООО «Глобал-Бетон» отражены в таблице 10.

Таблица 10 Бухгалтерские проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», используемые на ООО «Глобал-Бетон».

Расчеты сразными дебиторами и кредиторами у предприятия возникают по различным причинам.

Общими определяющими критериями определения дебиторской и кредиторской задолженности являются:

правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации;

основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет;

контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.