Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Из У % платы исчисления, исходя из ѕ % ставки рефинансирования (С 1) вычитается У % платы, внесенной согласно условиям договора (С 2). Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты % по полученным заемным средствам. Заемные средства могут быть получены налогоплательщиком по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита. При уплате… Читать ещё >
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Заемные средства могут быть получены налогоплательщиком по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита.
В соответствии со статьей 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги и другие вещи, на условиях возвратности.
Договор считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
В соответствии с ГК РФ (ст. 819) по кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязует возвратить У кредита и уплатить % за нее.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на % при получении заемных (кредитных) средств осуществляется в день уплаты % по полученным заемным средствам, но не реже, чем один раз в налоговом периоде.
Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты % по полученным заемным средствам.
При уплате % производится исчисление налога с У материальной выгоды, по ставке 35%, за пользование кредитными средствами 13%.
Расчет У материальной выгоды, полученной в виде экономии на % производится в следующем порядке:
1. определяется У % платы за пользование заемными (кредитными) средствами, исходя из ѕ ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.
Т.е сумма в % = сумма заемных средств * % ставки рефинансирования ЦБ * Кол-во дней у заемщика/ 365 дней.
(С 1 = 3С * Пцб * Д/365).
Из У % платы исчисления, исходя из ѕ % ставки рефинансирования (С 1) вычитается У % платы, внесенной согласно условиям договора (С 2).
(С 1 — С 2) = Мв (материальная выгода).
Например:
Работнику организации был выдан рублевый займ — 50 000 рублей на 3 месяца, 20.02, % ставка по договору — 10%, ставка рефинансирования — 24%, займ с % возвращен 21 мая.
Определяем У %, исходя из ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ:
С 1=50 000*18%*(90/365)=2219 руб. 24% - ѕ=18%.
Определяем У % по ставке в договоре:
С 2=50 000*10%*(90/365)=1233 руб.
У материальной выгоды:
С 1 — С 2 — 2219 — 1233=986 руб.
У налога на доходы физ. лиц с У матер. выгоды:
986*35%=345 руб.