Учет и порядок расчетов с поставщиками на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж»

На предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией предприятия. Основными задачами бухгалтерского учета на предприятии являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия и составления бухгалтерской и финансовой отчетности устанавливается срок сдачи первичной документации из цехов, складов, где они создаются. Полученные первичные документы и отчеты проверяются и обрабатываются в центральной бухгалтерии по мере их поступления.

На ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» весь учетный процесс полностью автоматизирован. Рабочее место бухгалтера оснащено компьютером и калькулятором. Эксплуатируются программы «1С:Предприятие» (версии 6.6 и 7.7). Учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии, в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации. Центральная бухгалтерия разделена на отделы: материальный отдел, финансово-расчетная бухгалтерия, расчетный отдел, производственный отдел. В каждом отделе есть старший бухгалтер. Все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру и заместителю главного бухгалтера.

Материальный отдел, во главе с начальником материального отдела, ведет учет на складах (склад комплектующих, склад черных металлов, склад цветных металлов, склад химикатов, склад канцелярских товаров и хозяйственного инвентаря), производит списание материала со склада в производство или на хозяйственные нужды. Здесь же ведется учет материальных ценностей, числящихся за отделами, а так же учет основных средств и нематериальных активов, производится начисление амортизации объектов основных средств. В конце каждого месяца формируется общий свод движения материальных ценностей и основных средств по предприятию.

Расчетный отдел ведет учет заработной платы административного персонала раздельно по отделам и на основе табелей, которые сдают в бухгалтерию табельщики, ведется учет заработной платы по цехам. Здесь же оформляются и выписываются командировочные, и ведется учет расчетов с подотчетными лицами.

Производственный отдел ведет учет основного, вспомогательного производства отдельно по основным и вспомогательным цехам на основе первичных документов. Плановый отдел рассчитывает плановые проценты. На основании этих процентов бухгалтера цехов рассчитывают цеховую себестоимость и составляют сводный учет затрат.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями осуществляет финансово — расчетная бухгалтерия, а так же ведет учет с прочими дебиторами и кредиторами, учет готовой продукции, денежных средств.

На данном предприятии применяются четыре способа расчетов с покупателями и поставщиками:

• а) денежные способы:
  • 1) безналичный расчет (через расчетный счет);
  • 2) наличный расчет (через кассу предприятия).
• б) Не денежные способы:
  • 1) взаимозачет;
  • 2) с помощью векселей.

Денежные средства ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» находятся к кассе в виде наличных денег и на расчетных счетах банка.

На данном предприятии порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение денежных средств.

Поступление денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, а выдачу денег из кассы расходным кассовым ордером. Заработная плата, премии, пенсии, суммы выданные под отчет выдают из кассы по платежным ведомостям.

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в ка…

Рассмотрим формы расчетов, применяемые на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» в таблице 1.

Из таблицы 1 видно, что на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» расчеты ведутся в основном безналичным путем через расчетный счет, наличными денежными средствами и зачетом взаимных требований.

Таблица 1 — Формы расчетов на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж».

Рассмотрим учет расчетов с поставщиками товарно — материальных ценностей на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж».

Хозяйственные и расчетные взаимоотношения ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» с поставщиками и подрядчиками складываются на основе заключенных договоров, в которых оговорены все условия поставки: наименование материальных ценностей, количество, срок поставки, форма и порядок расчетов, цена, способ транспортировки, санкции и т. д.

Для выполнения производственной программы планово-производственный отдел завода «Искра-Энергетика Строймонтаж» осуществляет «расчет потребности основных и вспомогательных материалов по цехам» на месяц, и данный расчет представляет в отдел снабжения. На основании этого расчета менеджеры отдела снабжения должны обеспечить цеха предприятия необходимыми материальными ценностями. Для этого менеджер отдела снабжения отправляет поставщику заявку на принятие заказа и выставления счета на оплату. После получение счета поставщика ответственный исполнитель отдела снабжения составляет служебную записку на имя руководителя завода, где дается указания начальнику финансового отдела о перечислении денежных средств в сумме согласно полученному счету и реквизитов поставщика. Служебная записка подписывается начальником отдела снабжения.

Отдел снабжения призван осуществлять контроль за поступлением грузов, с этой целью ведется Журнал учета поступающих грузов, в котором указывается регистрационный номер, дата записи, наименование поставщика, дата и номер транспортного документа, номер, дата и сумма счета, номер, дата приходного ордера и т. д. Кроме того, поступившие от поставщиков счета-фактуры регистрируются, проверяются соответствие количества, ассортимента, цены за единицу измерения, сроки поставки — договорным условиям, и затем передаются в бухгалтерию для отражения в учете.

Из отдела снабжения счет поставщика и служебная записка передается в финансовый отдел, главной задачей которого является осуществлять контроль соответствия цен в счете поставщика и цен в договоре. Последним дает распоряжения на оплату руководитель завода и только после этого финансовый отдел может производить оплату и осуществлять расчеты с поставщиками и подрядчиками.

На предприятии «Искра-Энергетика Строймонтаж» оплата поставщикам за приобретенные материальные ценности производится:

• — с расчетного счета по платежным поручениям;
• — за наличный расчет через кассу;
• — путем зачета взаимных требований.

Составляет платежное поручение финансовый отдел на основании счета на оплату, служебной записки. По мере оплаты банком платежного поручения, финансовый отдел получает выписку из лицевого счета о списании денежных средств на счет поставщика с приложенными оправдательными документами.

При расчете наличными денежными средствами за товарно — материальные ценности на подотчетное лицо выписывается заявка. По заявке формируется платежная ведомость или расходный кассовый ордер, которые регистрируются в «Книге регистрации приходных и расходных кассовых документов». По полученным денежным средствам подотчетное лицо отчитывается по авансовому отчету приходным ордером, товарным чеком, счет — фактурой.

На предприятии «Искра-Энергетика Строймонтаж» также используется способ погашения обязательств по зачету взаимных требований. Общие требования к процедуре зачета определены ст. 410 ГК РФ: обязательства одного участника договора полностью или частично прекращаются зачетом встречного однородного требования другого участника договора. Каждый взаимозачет оформляется актом сверки, соглашением о погашении взаимных требований. В нем должны быть указаны сведения об основаниях возникновения задолженности, дата проведения взаимозачета и сумма взаимных требований.

Рассмотрим бухгалтерские записи, отраженные в бухгалтерском учете.

ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж», связанные с зачетом взаимных требований в таблице 2.

Таблица 2 — Корреспонденция счетов по зачету взаимных требований (в презентацию).

При поступлении товарных ценностей от поставщиков, кладовщик, который является материально ответственным лицом, на основании товарных накладных выписывает приходные ордера. В течение каждого месяца в бухгалтерию поступают приходные ордера вместе с товарной накладной; счета — фактуры из отдела снабжения; выписки из лицевого счета с оправдательными документами. Каждую полученную счет — фактуру бухгалтер регистрирует в «книге регистрации счетов-фактур» по мере их поступления. Счета — фактуры хранятся в скоросшивателях по периодам в течении пяти лет. Счета — фактуры, представленные поставщиками, заносятся в книгу покупок, в целях определения сумм НДС, подлежащих зачету (возмещению) в установленном федеральным законом порядке. Суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету только при наличии счетов — фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров и соответствующих записей в книге покупок. Если за поставленные материальные ценности по счету — фактуре оплата была частичной, то НДС возмещают только на сумму оплаченного товара.

В таблице 3 предоставлена корреспонденция счетов по расчетам с поставщиками сырья, товарно — материальных ценностей, основных средств Таблица 3 — Корреспонденция счетов по расчетам с поставщиками материальных ценностей (в презентацию).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по субсчетам:

Стоимость поступивших материальных ценностей отражается по кредиту счета 60, а по дебету счета 60 — отражается оплата за поставленные материальные ценности (работы, услуги), предоплата .

Для отражения в учете хозяйственных операций, связанных с НДС предназначены счет 19 «Налог на добавочную стоимость» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма НДС, по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам), включается поставщиками в счета на оплату и отражается дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» по субсчетам:

После принятия на учет материальных ценностей и их оплаты сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита счета в дебет счета 68.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по расчетным документам, срок которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по полученному коммерческому кредиту, авансам выданным и т. д.

Вся поступившая в бухгалтерию первичная документация по поставщикам и подрядчикам заносится в журнал операций. В конце отчетного периода для осуществления контроля и упорядочения данных о хозяйственных операциях, составляют сводные учетные документы. Регистром по счету 60 «Расчеты с поставщиками и покупателями» в условиях журнально-ордерной формы является Журнал-ордер № 6, а в условиях автоматизации на заводе «Искра-Энергетика Строймонтаж» — анализ счета 60.

Начинается и заканчивается анализ счета 60 суммами незаконченных расчетов — сальдо на начало периода и сальдо на конец периода.

Данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками» отражаются в Главной книге, а из Главной книги заносятся в отчетность Баланс (Ф.№ 1) и Приложение к балансу (Ф.№ 5).

Изучив порядок учета расчетов с поставщиками, рассмотрим учет расчетов с покупателями и заказчиками.