Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

Товарные запасы — это количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий.

Размер товарных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов — одна из важных задач торговых предприятий. При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий [7, с. 111].

Основной задачей анализа является проверка соответствия фактических товарных запасов установленным нормам и выяснение причин отклонений. На основании данных, полученных в ходе анализа, принимаются меры для нормализации товарных запасов.

Главный фактор успешного развития товарооборота — обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего, проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Оптовый товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса (формула 2.4):

Зн + П = О + В + Зк (2.4).

где Зн — запасы товаров на начало отчетного периода;

П — поступление товаров;

О — оптовый товарооборот;

В — прочее выбытие товаров;

Зк — запасы товаров на конец отчетного периода.

Влияние показателей товарного баланса на развитие оптового товарооборота можно определить, применив формулу 2.5:

О = Зн + П — В — Зк (2.5).

Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров, отрицательное — увеличение прочего выбытия и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.

Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Если отсутствуют плановые или фактические данные о поступлении товаров, то их можно определить по формуле 2.6:

П = О + В + Зк — Зн (2.6).

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов.), который определяется по формуле 2.7:

Этов. = (2.7).

где Этов. — показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

У ООО «Метелица-М» имеются следующие данные о движении товаров (таблица 2.7).

Таблица 2.7 — Товарный баланс ООО «Метелица-М» за 2008 — 2009 гг.

Рассчитаем товарный баланс.

7510+23 545=22408+17+8660.

За 2008 г. он составил 31 055 тыс. руб.

8660+26 120=24953+19+9808.

За 2009 г. он составил 34 780 тыс. руб.

Найдем объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов.

Этов. = = 0,9992 тыс. руб. (2008 г.).

Этов. = = 0,9992 тыс. руб. (2009 г.).

Поступление товаров выросло на 2575 тыс. руб. или на 10,9% и в отчетном году составило 26 120 тыс. руб. Также увеличилось прочее выбытие товаров на 2 тыс. руб. Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с увеличением товарных запасов на конец года на 13,3% (на 1148 тыс. руб.).

Товарный баланс увеличился на 3755 тыс. руб. или на 12%. Объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов показывает, что 999,2 руб. товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов как в 2008 г., так и в 2009 г.

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарных запасов. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия [27, с. 15].

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по следующим формулам (формулы 2.8 и 2.9):

Тдн = (2.8).

или Тдн. = (2.9).

где Тдн. — товарооборачиваемость в днях;

Д — количество дней анализируемого периода (год — 360 дней, квартал — 90 и месяц — 30 дней);

О — оптовый товарооборот за изучаемый период;

Одн. — среднедневной объем оптового товарооборота;

Зср. — средние товарные запасы.

Средние товарные запасы определяются по формуле 2.10:

Зср. = (½ * З1+З2+З3+ … +Зn-1+ ½ *Зn) / n (2.10).

где З1, З2,…, Зn — запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

n — число дат, на которые взяты данные.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам (2.11 и 2.12):

Тоб.= О / Зср. (2.11).

или Тоб.= Д / Тдн. (2.12).

Согласно методике анализа товарооборачиваемости, на оптовых предприятиях определяют, насколько ускорилась или замедлилась оборачиваемость товаров в днях и в количестве оборотов, сколько высвобождено или дополнительно вложено средств за счет изменения товарооборачиваемости.

Имеются следующие фактические данные товарных запасов по ООО «Метелица-М» за 2008 — 2009 гг. (таблица 2.8).

Таблица 2.8 — Фактические товарные запасы в ООО «Метелица-М» за 2008 — 2009 гг.

По формуле 2.10 определим среднегодовые товарные запасы:

Зср (2008г.)=(0,5*7 540 110+7715205+8 164 000+7912120+7 598 232+7765315+8 244 023+8371820+8 440 515+8499373+8 552 023+8601515+0,5*8 660 242) / 12 = 8 163 693 руб.

Зср (2009г.)=(0,5*8 660 242+8735310+8 695 916+8844010+8 571 523+9011017+9 230 511+9440302+9 563 680+9600113+9 650 242+9774054+0,5*9 808 304) / 12 = 9 195 913 руб.

По формуле 2.8 найдем время обращения товаров за год:

Тдн = = 131,2 дня (2008 г.).

Тдн = = 132,7 дня (2009 г.).

По сравнению с прошлым годом в ООО «Метелица-М» товарооборачиваемость замедлилась на 1,5 дня (132,7−131,2). Это свидетельствует о том, что покупательская способность населения снизилась. Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года. В ООО «Метелица-М» фактический среднедневной товарооборот в отчетном году составил 69 314,6 руб. (24 953 259 руб./360 дней). Замедление времен обращения товаров по сравнению с прошлым годом на 1,5 дня потребовало дополнительного вложения средств в товарные запасы в сумме103 971,9 руб. (69 314,6*1,5).

В ООО «Метелица-М» скорость обращения товаров составила (в оборотах):

За 2008 г. — Тоб = 22 408 203 / 8 163 693 = 2,74 оборота За 2009 г. — Тоб = 24 953 259 / 9 195 913 = 2,71 оборота Следовательно, товарные запасы в отчетном году обновились 2,71 раза, тогда как в прошлом году они сделали 2,74 оборота. В динамике оборачиваемость товаров замедлилась на 0,03 оборота.

Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости проводят не только в целом по торговому предприятию, но и по отдельным товарным группам и товарам, а также отдельным секциям.

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов:

• 1) изменения структуры оптового товарооборота;
• 2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя) товарооборачиваемость ускорится, и наоборот.

В заключение отметим, что любое торговое предприятие должно стремиться к увеличению товарооборачиваемости, так как в результате ее ускорения:

• — увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос;
• — уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль;
• — улучшается финансовое состояние предприятия, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом;
• — увеличивается объем производства товаров.