Налогообложение операций по реализации товаров

НДС

Состав налогов, уплачиваемых предприятием, определяется Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятым налоговым кодексом (части Й и ЙЙ). В соответствии с этими документами с предприятия взимаются федеральные, республиканские (региональные по Налоговому кодексу) и местные налоги.

Федеральные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации, порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливается законодательными актами РФ.

Плательщиками НДС являются предприятия и организации, независимо от формы собственности, имеющие статус юридического лица.

Не являются плательщиками предприниматели без образования юридического лица.

К объектам налогообложения относятся:

• 1. Обороты по реализации товаров собственного производства и приобретённых на стороне.
• 2. Объёмы выполненных работ (строительно-монтажных, ремонтных).
• 3. Объёмы оказанных услуг.
• 4. Безвозмездно-передаваемые товары, работы, услуги юридическими или физическими лицами. Плательщиком налога является передающая сторона.
• 5. Суммы авансовых и других платежей, поступившие в счёт предстоящих поставок, товаров, работ, услуг.
• 6. Доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций.
• 7. Строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом приравниваются к работам выполненным на сторону и облагаются налогом.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов, связанных с расчётами по оплате указанных товаров, полученных им денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая ставка в размере 10% устанавливается на отдельные продовольственные товары, товары для детей по специальному перечню, продукция переработки сельского хозяйства. Всё остальное по ставке 20%.

При реализации товаров, работ и услуг, в стоимость которых включён НДС, вместо ставок 10% и 20% применяются расчётные ставки 9,09% и 16,67%.

Налогообложение производится по налоговым ставкам 9,09% и 16,67% (расчётные налоговые ставки) — при получёнии денежных средств, связанных с оплатой товаров, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации товаров, приобретённых на стороне и учитываемых с НДС.

При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и друг…

Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списывают с Кт счёта 19 в Дт счёта 68 только после оплаты поставщикам за оприходованные материальные ценности.

После определения дебетового и кредитового оборотов по счёту 68, субсчёт «Расчёты по НДС» необходимо исчислить конечное сальдо по нему. Кредитовое сальдо по счёту 68, субсчёт «Расчёты по НДС» перечисляется в бюджет, что отражается по дебету счёта 68, субсчёт «Расчёты по НДС» и кредиту счёта 51.

Как и все предприятия ИП «Красовская Ж. В.» уплачивает ряд налогов, в том числе и является плательщиком НДС. Все товары, реализуемые предприятием, облагаются по ставке 20%, расчётная ставка 16,67%. Никаких льгот при уплате НДС предприятие не имеет.

Налоговая декларация по НДС представляется в налоговые органы до 20 числа отчётного периода следующего месяца.

В бухгалтерском учёте отражается проводками:

Дт 41 Кт 60 — поступили товары от поставщика.

Дт 19−3 Кт 60−1 — НДС, предъявленный поставщиком.

Дт 68−3 Кт 19−3 — зачтён НДС.

Дт 90−3 «НДС» Кт 68−3 — сумма НДС, полученная от покупателей.

Дт 68−3 Кт 51 — перечисление НДС в бюджет.