Аналитический учет, корреспонденция счетов и документальное оформление операций по движению отдельных видов финансовых вложений
500 000 «Вложения в финансовые активы» (21 521 620- 21 523 620,21 531 630, 21 534 630,21 551 650- 21 553 650). Операции по счету оформляются соответствующими бухгалтерскими записями (табл. 12.7). 400 000 «Финансовые вложения» (20 421 520- 20 423 520, 20 431 530, 20 434 530, 20 451 550- 20 453 550). Принятие к учету финансовых активов по сформированной балансовой стоимости. Операции по счету… Читать ещё >
Аналитический учет, корреспонденция счетов и документальное оформление операций по движению отдельных видов финансовых вложений (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аналитический учет по счету ведется в Карточке (ф. 504 051) учета средств и расчетов либо в отдельном регистре бухгалтерского учета (реестре), формируемом по соответствующим финансовым вложениям. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения. Карточка открывается записями сумм остатков на начало года. Текущие записи производятся не позднее следующего дня после совершения операции. В конце месяца в Карточке подсчитываются итоги по остаткам.
Реестр учета ценных бумаг (ф. 504 056) применяется для аналитического учета операций с финансовыми вложениями в акции и другие формы участия в капитале, иные ценные бумаги, а также операции по переоценке.
При этом в Реестре указываются: порядковый номер, дата и наименование операции, номер и серия ценной бумаги; сумма входящего остатка по первоначальной и номинальной стоимости; сумма выбытия по цене реализации и по первоначальной стоимости; сумма разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью; сумма поступлений по первоначальной и номинальной стоимости; сумма остатка.
Таблица 12.6. Корреспонденция счетов по принятию к учету и выбытию финансовых активов.
Содержание хозяйственной операции. | Первичные документы. | Бухгалтерские записи. | |
ДЕБЕТ. | КРЕДИТ. | ||
Принятие к учету финансовых активов по сформированной балансовой стоимости. | Справка. | 20 400 000 «Финансовые вложения» (20 421 520- 20 423 520, 20 431 530, 20 434 530, 20 451 550- 20 453 550). | 21 500 000 «Вложения в финансовые активы» (21 521 620- 21 523 620,021531630, 21 534 630,021551650- 21 553 650). |
Выбытие финансовых вложений при реализации финансовых вложений в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством РФ. | Справка, документ утвержденной формы и образца, подтверждающий переход права собственности на финансовый актив. | 240 110 172 «Доходы от операций с активами» . |
|
Выбытие финансовых вложений при их передаче в казну соответствующего публично-правового образования. | Справка, Справка о финансировании и кассовых выплатах. | 240 120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям» . |
|
на конец периода соответственно по первоначальной и номинальной стоимости. Суммы отражаются в рублях и в иностранной валюте. В Реестре также отражаются данные по переоценке ценных бумаг.
Отражение операций по принятию к учету финансовых вложений в сумме сформированной первоначальной стоимости осуществляется в Журнале по прочим операциям.
Операции по счету оформляются соответствующими бухгалтерскими записями (табл. 12.7).
Учет операций с акциями и иными формами участия в капитале ведется на счете 0 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале» .
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями (табл. 12.8).
Учет операций с иными финансовыми активами ведется на счетах:
- — 0 204 51 000 «Активы в управляющих компаниях» ;
- — О 204 52 000 «Доли в международных организациях» ;
- — 20 453 000 «Прочие финансовые активы» .
Операции оформляются следующими бухгалтерскими записями (табл. 12.9).