Учет расчетов. 
Организация учета на ООО "Безант Сибирь"

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

• 60/1 — авансы выданные;
• 60/2 — векселя выданные.

В ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» учет расчетов с поставщиками осуществляется в хронологическом порядке отдельно по каждому поставщику по оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 (Приложение № 8).

Операции движения материальных ценностей должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России (постановление ГК РФ по статистике от 30 октября 1997 г. № 71а, в редакции от 6 апреля 2001 г. № 26), а при их отсутствии — отраслевыми формами, утверждаемыми соответствующими министерствами и иными органами исполнительной власти. Если унифицированные и отраслевые формы первичных документов не предусмотрены, их разрабатывают и утверждают организации самостоятельно в соответствии с требованиями, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете».

На поступающие материалы в ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с графиком документооборота необходимо:

• — проверить соответствие данных документов договорам по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки;
• — проверить правильность информации в расчетных документах;
• — определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;
• — передать своевременно документы в бухгалтерию организации для последующей обработки.

В расчетах за приобретенные организацией товары применяются:

• -ТОРГ-12 (Приложение № 9);
• -счет-фактура (Приложение № 10);
• -расчетно-платежные документы по банку (Приложение № 11);

Например:

• 14.07.2014 по платежному поручению № 1055 была произведена оплата поставщику в размере 475 000 руб (четыреста семьдесят пять тысяч руб) за товар поставленный по счет-фактуре № Н2905−010 от 29.05.2014(Приложение № 7)
• — приходный и расходный кассовые ордера;

Для получения товара со склада поставщика уполномоченному лицу (водитель-экспедитор) выдаются соответствующие документы и доверенность на их получение.

Сопроводительные документы на поступившие покупателю грузы передаются диспетчеру для «переноса» в складскую программу «Фрегат», а затем документы передаются в бухгалтерию для учета. На складе проверяется соответствие качества, ассортимента и количества товара по данным расчетных и сопроводительных документов поставщика. Порядок и сроки приемки товара по количеству и качеству устанавливаются специальными нормативными документами.

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающего товара осуществляется на основе ТОРГ-12 (Приложение № 12), получаемой от грузоотправителя.

Некоторые материалы, перечень которых устанавливается распорядительным документом организации, могут направляться непосредственно в подразделения, минуя склад. Например, на стройках строительные материалы, конструкции и детали, как правило, завозятся непосредственно на объекты строительства. Такие материалы отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в подразделение организации, в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения организации делается отметка о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза их на склад (транзитом) Счет-фактура служит основанием для принятия предъявленных сумм НДС к налоговому вычету (в соответствии с правилами ст. 171, 172 НК РФ), а также основанием к возмещению НДС (в соответствии со ст. 176 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг) плательщик НДС обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Составление счетов-фактур и регистрацию их в книге продаж следует производить в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Для сокращения количества первичных учетных документов и снижения трудоемкости начальной стадии учета по усмотрению руководства организации вместо приходного ордера при приемке товара используется спецификация (Приложение № 13).

Если при приемке товаров от поставщиков установлено расхождение с данными сопроводительных документов либо условиями договоров (недостача, излишки, пересортица, вмятины, поломка, бой) составляется акт о расхождении и (или) акт об установленном акте порчи в процессе транспортировки ТМЦ (Приложение 14).

Акт о приемке материалов предназначен для оформления поступивших материальных ценностей в тех случаях, когда имеются расхождения по количеству, качеству, ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке материалов, поступивших без документов поставщика (неотфактурованных поставок). Акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, составляется членами комиссии по приему материалов с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика либо незаинтересованной организации. Утверждается руководителем организации или другим уполномоченным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию для учета движения материальных ценностей, другой — в отдел снабжения для направления претензии поставщику.

Порядок формирования и движения документов соответствует графику документооборота, который был разработан начальником склада, одобрен и подписан генеральным директором ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» с учетом условий поставок, транспортировки, организационной структуры и функциональных обязанностей подразделений и должностных лиц.

Первичные учетные документы могут составляются по унифицированным формам, в соответствии с законодательством РФ на бумажных и машинных носителях информации.

Проводки по учету с поставщиками и подрядчиками в ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ»:

Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями Дебет 08−3 Кредит 60.

Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Дебет 19 Кредит 60.

Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги).

Дебет 60 Кредит 50,51.

Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам и подрядчикам.

Дебет 50,51 Кредит 60.

Аналитический учет в ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» ведется в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Расчеты по каждому ведутся в соответствии с подписанными договорами.

Поставщики, такие как ООО «Авангард», ООО «Амонд», ООО «Квазар» (Приложение № 15), ООО «Веста» (Приложение № 16), ООО «Пик», ОАО «Полимер», с которыми с ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» сотрудничает долгое время, предоставляют определенные льготные условия (скидки от закупочной цены, рассрочка оплаты за товар…).

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Так как ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» осуществляет оптово-розничную торговлю, то покупатели, соответственно, есть и розничные, и оптовые.

Продажа в розницу и мелкому опту (покупка составляет менее 100 тыс. руб.) осуществляется в торговом зале Cash. Расчеты с покупателями производит кассир-операционист через контрольно-кассовые аппараты. Они осуществляют расчет с мелкими оптовыми покупателями через оптовую программу «Фрегат», создавая товарную накладную. В администрации торгового зала администратор (зам. администратора) данную накладную отгружает, создает счет-фактуру, приходно-кассовый ордер и отбивают чек. Документы подписываются администратором (зам. администратора) и ставится печать предприятия (Приложение № 17).

Продажа товара более 100 тыс. руб. оформляется отделом по продаже. С покупателем заключается типовой договор о поставке, оплата осуществляется по безналичному расчету по счету.

При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается на предприятии по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

Аналитический учет в ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику по оборотно-сальдовым ведомостям по счету 62 (Приложение № 18).

Например:

07.07.2014 ООО «Лючия» были отгружены товары со склада по ТОРГ-12 № 1911 от 07.07.2014 на сумму 55 809,32 (пятьдесят пять тысяч восемьсот девять рублей 32 коп) (Приложение № 9).

Типовая корреспонденция счетов:

Д 51 — К 62 — погашена задолженность покупателей.

Д 62 — К 90/1 — отражена выручка от реализации;

Если организация получает аванс от покупателя, то это отражается проводкой:

Д 50,51,52 — К 62/1.

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям счет-фактур делают проводку: Д 62/1 — К 62.

С таким покупателям как ООО «Весна», ООО «ПосудаМаркет», ОАО «СибЭР», ООО «Терция» (Приложение № 19), ООО «Экстра», которые сотрудничают с ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» долгое время Торговая Компания предоставляет льготные условия: увеличенная скидка с суммы сделки, рассрочка платежа, подарочные наборы, бесплатная доставка…

Учет расчетов по кредитам и займам

Учет расчетов по кредитам и займа ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным Приказом Минфина России от 08.11.2010 № 144н.

Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.

Если срок договора займа или кредита превышает 12 месяцев, то организация учитывает эти расходы в составе долгосрочной задолженности до истечения срока погашения. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, когда до истечения срока возврата долга остается 365 дней не предусматривается. Проценты по кредитам и займам учитываются в составе операцонных расходов.

Типовые проводки по учету кредитов и займов:

Таблица 1.

Учет краткосрочных кредитов.

Таблица 2.

Учет краткосрочных займов.

Таблица 3.

Учет долгосрочных кредитов банков.

Таблица 4.

Учет долгосрочных займов.

Таблица 5.

Получение займов в натуральной форме.