Порядок исчисления и уплаты организациями налога на добавленную стоимость

НДС является косвенным налогом. Фактически НДС оплачивается конечным потребителем товаров (работ, услуг). НДС взимается со всех видов добавленной стоимости, произведенной как в сфере материального производства, так и в сфере обращения. Основным нормативным документом, регламентирующим порядок взымания НДС явл. гл. 21 «НДС» НК РФ.

Кодекса плательщиками НДС являются:

• — организации;
• — индивидуальные предприниматели;
• — лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

• · продажа товаров (работ, услуг);
• · выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• · ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
• · обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;
• · обороты по реализации товаров (работ, услуг) по договору мены;
• · обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг).
• · по реализации предметов залога.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц, кроме предприятий и организаций с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг), не превышающими один миллион рублей. Для таких налогоплательщиков налоговый период устанавливается как квартал.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

• 0% по товарам, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ; по услугам по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов и др.
• 10% по продовольственным товарам (кроме подакцизных)

по товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

по зерну, сахару-сырцу, рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводствах и лекарственных производствах.

20% по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

С 1.01.2004г ставка НДС снижена до 18%.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговым законодательством следующие налоговые вычеты:

• · суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ приобретаемых для осуществления производственной деятельности и приобретаемых для перепродажи.
• · суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
• · суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

Данные налоговые вычеты производятся на основании:

• — счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),
• — документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога,
• — документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов, предусмотренных данным кодексом.