Этапы планирования. 
Планирование аудита

Предварительное планирование

Для эффективного планирования аудита до написания письма — обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы.

На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово — хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о:

• — внешних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;
• — внутренних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, связанными с его индивидуальными особенностями.

Аудитору также следует ознакомится с:

• — организационно-управленческой структурой экономического субъекта;
• — видами производственной деятельности, номенклатурой выпускаемой продукции;
• — структурами капитала и курсом акций (в случае если акции экономического субъекта подлежат котировке);
• — технологическими особенностями производства продукции;
• — уровнем рентабельности;
• — основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;
• — порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
• — существованием дочерних и зависимых организаций;
• — системой внутреннего контроля;
• — принципами формирования оплаты труда персонала.

Источниками получения информации об организации для аудитора должны являться:

• — устав экономического субъекта;
• — документы о регистрации экономического субъекта;
• — протоколы заседаний Совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;
• — документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесении изменений в нее;
• — бухгалтерская отчетность;
• — статистическая отчетность;
• — документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);
• — контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;
• — внутренние отчеты аудиторов, консультантов;
• — внутрифирменные инструкции;
• — материалы налоговых проверок;
• — материалы судебных и арбитражных исков;
• — документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;
• — сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;
• — информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

На этапе предварительного планирования организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

При планировании состава специалистов, входящих в группу аудиторской организации обязаны учитывать:

• — бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного;
• — предполагаемые сроки работы;
• — количественный состав;
• — должностной уровень членов группы;
• — преемственность персонала;
• — квалификационный уровень членов группы.