Состояние и пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в СПК «Зеленогорский»

Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Зеленогорский», именуемый в дальнейшем кооператив, создан в результате преобразования совхоза «Зеленогорский», в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации». Кооператив является правопреемником совхоза «Зеленогорский» и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, законодательством Ульяновской области и Уставом.

Кооператив является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием, штампы, бланки, реквизиты, приобретает имущественные права, имеет право заключать от своего имени договора и быть истцом и ответчиком в суде, считается созданным с момента государственной регистрации, осуществляет свою деятельность бессрочно.

Кооператив является добровольным объединением граждан, созданный на основе членства для совместной и иной не запрещенной законом производственной деятельности (производство, переработка, сбыт сельскохозяйственной продукции), основанной на их личном трудовом участии.

Членами кооператива могут быть граждане, достигшие 16 летнего возраста, признавшие Устав кооператива, внесение в кооператив паевой вклад и принимающие личное участие в его деятельности. Изъявившие желание вступить в кооператив после его государственной регистрации подают в правление кооператива заявление с просьбой о приеме в члены кооператива. Решение правления кооператива о приеме нового члена подлежит утверждению общего собрания кооператива. Заявление с просьбой о приеме в члены кооператива должно содержать обязательства соблюдать требования Устава, в том числе вносить паевые взносы и нести ответственность кооператива. Заявитель считается принятым в члены кооператива со дня утверждения решения общего собрания кооператива. Члену кооператива выдается членская книжка, в которой указывается размер обязательного паевого взноса и срок его внесения, размер и количество дополнительных паевых взносов, форма паевого взноса (земельная, имущественная), размер приращенного пая и дата его начисления, размер выплат стоимости пая и дата этих выплат. На каждого члена кооператива ведется трудовая книжка установленного образца.

Член кооператива может быть исключен из членов кооператива по окончании текущего финансового года в случаях, если:

• — не выполняет обязанности, предусмотренные Уставом кооператива, несмотря на предупреждения в письменной форме;
• — предоставляет несвоевременно или недостоверные данные бухгалтерского учета, если обязан предоставлять такую отчетность по должности;
• — кооперативу причинен имущественный ущерб невыполнением членом кооператива обязанностей, предусмотренных Уставом либо кооперативу предъявлены исковые требования в результате невыполнения членом кооператива своего обязательства;
• — в соответствии с требованиями Федерального Закона «О сельскохозяйственной кооперации» и Устава не имел права на вступление в кооператив или утратил право быть членом кооператива;
• — совершения хищения имущества кооператива;
• -осуждения по приговору суда за совершение преступления.

Вопрос об исключении из членов кооператива предварительно рассматривает правление кооператива, решение которого утверждает наблюдательный совет и общее собрание кооператива. Члены правления кооператива и члены совета кооператива могут быть исключены из членов кооператива только по решению общего собрания членов кооператива. Решение об исключении из членов кооператива сообщается исключенному лицу правлением кооператива в течении двух месяцев в письменной форме. Членство в кооперативе прекращается с момента получения уведомления в письменной форме об исключении из членов кооператива. Лицо, исключенное из членов кооператива вправе обжаловать решение общего собрания кооператива в суде.

Источниками формирования имущества кооператива могут быть, как собственные, так и заемные средства. При этом размер заемных средств не должен превышать 60% от общего собрания объема средств кооператива. Кооператив формирует собственные средства за счет паевых взносов членов и ассоциированных членов кооператива, доходов от собственной деятельности, а так же за счет доходов от размещения своих средств в банках, от ценных бумаг и других. Кооператив является собственником имущества, переданного ему в качестве паевых взносов его членами, а так же имущества произведенного кооперативом в процессе его деятельности.

Землепользование кооператива может складываться, как из земли, находящейся в собственности кооператива — юридического лица, так и за счет аренды им земельных долей и земельных участков у собственниковчленов и ассоциированных членов кооператива. Землепользование может так же осуществляться на любых других правомерных основах. Аренда земельных долей и земельных участков оформляется договорами аренды, могут осуществляться не только в денежном, но и в натуральном выражении, в том числе и продукцией собственного производства.

Органами управления кооператива являются: общее собрание членов кооператива, наблюдательный совет, правление и председатель. Общее собрание членов кооператива является высшим органом управления и правомочно решать любые вопросы деятельности кооператива, в том числе отменять или подтверждать решения правления, председателя и наблюдательного совета кооператива.

К исключительной компетенции общего собрания членов кооператива относятся рассмотрение и принятие решений по следующим вопросам:

• — внесение изменений и дополнений к Уставу;
• — выборы членов правления кооператива, председателя, членов наблюдательного совета, заслушивание отчетов об их деятельности и прекращение их полномочий;
• — утверждение программ развития кооператива, годового отчета и бухгалтерского баланса;
• — установления размера паевых взносов и других платежей и порядка внесения членами кооператива;
• — прием и исключение из членов кооператива;
• — реорганизация и ликвидация кооператива и утверждение годового баланса, счетов прибылей и убытков.

Ежегодное общее собрание проводится не позднее чем через три месяца после окончания финансового года. Внеочередное собрание созывается по инициативе правления, по требованию членов кооператива, обладающих в сумме не менее 10% голосов. Уведомление о созыве общего собрания членов кооператива в письменной форме с указанием повестки дня, даты, и времени проведения собрания направляется не позднее, чем за семь дней и не ранее чем за тридцать дней до даты проведения общего собрания.

Кворум при принятии решения дожжен составлять не менее, на общем собрании -25% от общего числа членов кооператива, имеющих право голоса. Решение общего собрания членов кооператива имеет один голос. Член кооператива, не внесший паевой взнос, не имеет право участвовать в голосовании. Обязанности председательствующего на общем собрании выполняет выбранный собрание член кооператива.

Правление кооператива является исполнительным органом кооператива. И осуществляет текущее руководство его деятельностью в период между собраниями. Правление подотчетно общему собранию членов кооператива. Правление избирается общим собрание кооператива на срок — пять лет и состоит из 73 человек. Правление считается правомочным, если на нем присутствуют не менее 2/ 3 состава правления. Заседания правления проводятся по мере необходимости.

Аудиторскую проверку деятельности кооператива осуществляет аудиторский союз, в состав которого входит кооператив. Аудиторская проверка деятельности кооператива должна осуществляться каждый второй финансовый год. Результаты аудиторской проверки деятельности кооператива в семидневный срок со дня получения обсуждаются на совместном заседании правления, затем докладываются на общем собрании членов кооператива. Общее собрание кооператива принимает по итогам аудиторской проверки решение о мерах по защите интересов кооператива.

Кооператив ведет бухгалтерскую отчетность, протоколы общих собраний кооператива, заседаний правления, имеет списки членов кооператива. Годовой отчет и бухгалтерский баланс утверждается общим собранием членов кооператива и представляется в налоговые органы и органы государственной статистики.

Учётная политика СПК «Зеленогорский» соблюдает:

• — принцип допущения имущественной обособленности, т. е. активы и обязательства СПК «Зеленогорский» учитываются отдельно от активов и обязательств других предприятий;
• — Принцип допущения непрерывности деятельности, т. е. СПК «Зеленогорский» планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него нет намерений и необходимости имущественного сокращения деятельности и её полной ликвидации;
• — Принцип последовательности применения учётной политики, т. е. учётная политика, принятая СПК «Зеленогорский» применяется из года в год. Изменение учётной политики происходит на основании изменения законодательства Российской Федерации;
• — Принцип допущения временной определённости факторов хозяйственной деятельности, т. е. хозяйственные и иные операции отражаются в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денег.

Учётная политика СПК «Зеленогорский» предусматривает совокупность учёта хозяйственных процессов в производственных структурах.

Документы должны составляться своевременно, как правило, в момент совершения операции, доброкачественно, содержать достоверные данные и иметь обязательные реквизиты. В необходимых случаях в документе должны быть приведены его номер, наименование сторон, участвовавших в совершении хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документах данных, а так же за доброкачественность составления несут ответственность лица, подписавшие документ. Первичные документы сдаются в бухгалтерию в течении не более трех дней после совершения хозяйственной операции, а поступление денежных средств на следующий день или в первый рабочий после их поступления.

Структура бухгалтерской службы организуется по нижеследующим принципам:

— бухгалтерский учёт предприятия ведет бухгалтерия, которая является самостоятельной структурой подразделения совместно с другими подразделениями. Работники бухгалтерии участвуют в составлении планов и анализа финансовохозяйственной деятельности. Бухгалтерский учёт централизован.

Руководителем и организатором бухгалтерской отчетности и учета в хозяйстве является главный бухгалтер, подчиняется председателю СПК. Главный бухгалтер обеспечивает правильный и своевременный учёт производственной деятельности на основе максимальной централизации и механизации счетных работ, с соблюдением требований управления, планирования хозяйственного расчета в режиме экономии, анализа и контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием материальноденежных средств. В непосредственном подчинении главного бухгалтера находятся все работники центральной бухгалтерии, которая является самостоятельным структурным подразделением, в её состав входят: заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по учёту расчётов, бухгалтер по учету материалов, бухгалтер ремонтной мастерской и автогаража, кассир. Прием и сдача дел оформляется актом, который составляют после проверки состояния бухгалтерского учёта и отчетности по СПК в целом и его производственным подразделениям. На время отсутствия главного бухгалтера все его права и обязанности переходят к его заместителю, а при отсутствии заместителя — к другому лицу, о чем объявляется приказом по хозяйству.

Основные средства в СПК «Зеленогорский» принимаются к учёту по стоимости их приобретения или изготовления с учётом фактических затрат по приобретению или изготовлению, включая суммы оплаты за транспортировку, консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением основных средств, сборы, пошлины, не возмещаемые налоги, и иные платежи связанные с приобретением.

Приобретенные или арендованные на срок более года основные средства, относящиеся к земельным участкам и недвижимости подлежат государственной регистрации. До регистрации приобретенные и арендованные основные средства, и земельные участки (в том случае, если по условиям договора аренды они находятся на балансе арендатора) в СПК «Зеленогорский» учитываются на счёте 08, и переводятся на счёт 01 только после государственной регистрации. До государственной регистрации все затраты по таки основным средствам и эксплуатационные расходы не относятся на себестоимость продукции, работ, услуг, а производятся за счёт собственных источников (фонды, прибыль). Амортизация по ним не начисляется до государственной регистрации. Если по условиям договора, арендованные основные средства и земельные участки не должны находится на балансе арендатора, то они учитываются на забалансовых счетах 001,012.

Основные средства, которые СПК «Зеленогорский» получил на безвозмездной основе принимаются к учёту по рыночной стоимости на дату принятия на учёт. Аналитический учёт ведется по каждому объекту основных средств, по видам и группам амортизации. Балансовая стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации. Достройка, дооборудование, модернизацияработа, изменяющая технологическое или служебное назначение основных средств, или придающее ему новое качество. Реконструкция и техническое перевооружение — затраты, ведущие к повышению техникоэкономических показателей, увеличению производственных мощностей, улучшению качества и изменению номенклатуры продукции. Переоценка основных средств в СПК «Зеленогорский» производится не чаще одного раза в год по группам однородных объектов путем индексации или прямого перерасчёта по документально подтвержденным рыночным ценам. Группа однородных основных средств, подвергшаяся переоценке, подлежит переоценке каждый последующий год. Сумма дооценки производственных и не производственных основных средств зачисляется в добавочный капитал. Сумма уценки относится в дебет 91 в качестве внереализационного расхода, не уменьшающего налогооблагаемую базу.

Методика учета нематериальных активов СПК «Зеленогорский».

Нематериальные активы — приобретенные или созданные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции или для управленческих нужд в течении длительного времени. Это патенты, товарные знаки, деловая репутация.

В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества, квалификация работающего персонала, научноисследовательские и опытноконструкторские работы с отрицательным результатом. Приобретенные и созданные нематериальные активы принимаются к учёту по фактической сумме расходов на их приобретение и изготовление. Аналитический учёт нематериальных активов ведется по каждому объекту.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

• — расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров;
• — расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а так же на поддержание их в исправном состоянии.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

• — материальные расходы;
• -расходы на оплату труда;
• — сумма начисленной амортизации;
• — прочие расходы.

К материальным расходам, относятся следующие затраты:

• — прямые материальные расходы согласно п. 1 ст. 318 НК РФ;
• — расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом в производстве товаров, работ, услуг;
• — на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря и другого имущества.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а так же расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами, контрактами или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся:

• — суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации Положением о форме и системе оплаты труда;
• — начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки, компенсации;
• — расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка;
• — денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
• — начисление работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации и т. д.

На счёте 80 ведется учёт паевого фонда и неделимого коллективного фонда. Величина паевого фонда не является постоянной, она уменьшается при выходе пайщиков и увеличивается при вступлении новых пайщиков, а так же за счёт увеличения приращенного пая.

Изъятие пая пайщиками при выходе отражается следующей операцией: дебет 80 кредит 75.

Задолженность пайщика при вступлении отражается следующей проводкой: дебет 75 кредит 80.

Система документооборота первичных документов выглядит следующим образом: акты приема-передачи, акты на списание основных средств составляет комиссия, предоставляется в бухгалтерию на следующий день после оформления, бухгалтерия следит за правильностью составления документа, указанием балансовой стоимости, инвентарного номера, суммы износа и т. д.

Расчеты по амортизации основных средств ведет бухгалтер по учёту товарноматериальных ценностей, предоставляется в бухгалтерию до пятого числа после отчётного месяца, указывается балансовая стоимость, суммы амортизационных отчислений по всем видам основных средств.

Табели учёта рабочего времени ведет учетчик, нормировщик, бригадир, другие должностные лица; предоставляются в бухгалтерию второго числа после отчетного месяца, бухгалтерия следит за правильностью обозначения отработанного времени, неявками на работу.

Путевые листы грузового автотранспорта, учетные листы трактористамашиниста, наряды ведет бригадир, учетчик, диспетчер, механик, другие должностные лица; сдаются в бухгалтерию 6, 11, 16, 21, 26, 1 числа, бухгалтерия следит за правильностью учета отработанного времени, расходом горючего.

Расчетноплатежные ведомости, лицевые счета ведет бухгалтер по учету труда и его оплате, записывается должность, отработанное время, начисления и удержания по видам, дата выдачи, номер документа.

Трудовая книжка — ведет отдел кадров.

Реестр приема зерна и другой продукции и аналогичные документы учета товарноматериальных ценностей ведет весовщик, заведующий током, бухгалтер по учету товарноматериальных ценностей, сдается ежедневно, бухгалтерия контролирует правильность оформления документов, таксировку, сверку с документами на поступление продукции и т. д.

Товарнотранспортные накладныематериально ответственные лица, сдаются в бухгалтерию 16, 1 числа; бухгалтерия ведет контроль за правильностью оформления документов, сверяют с путевыми листами.

Авансовые отчеты предоставляют в день оформления документа материально ответственные лица, бухгалтерия контролирует правильность оформления документов, сверяет с оправдательными документами.

Командировочные удостоверения предоставляют командируемые лица не позднее трех дней по окончании командировки.