Закрытие счетов, проведение реформации баланса, составление оборотной ведомости

Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности:

1) Списание себестоимости работ, услуг вспомогательных производств со счета 23:

Дт 20, 25, 36 Кт 23 — списаны затраты вспомогательных производств.

2) Закрытие счетов 25 и 26:

Дт 20 Кт 25, 26 — списание общепроизводственных и общехозяйственных затрат на основные затраты производства;

Дт 90 Кт 26 — списание управленческих затрат на основные расходы.

3) Списание себестоимости готовой продукции, работ, услуг со счета 20:

Дт 43, 40, 90 Кт 20 — списание себестоимости готовой продукции на расходы организации.

4) Списание расходов на продажу со счета 44:

Дт 90 Кт 44 — списание расходов на продажу на основные расходы организации.

5) Определение финансового результата (реформация бухгалтерского баланса):

Дт 90 Кт 99 — прибыль от основного вида деятельности;

Дт 99 Кт 90 — убыток от основного вида деятельности;

Дт 91 Кт 99- прибыль от прочего вида деятельности;

Дт 99 Кт 91- убыток от прочего вида деятельности.

6) Определение остатка на счете 99.

Дополнительные этапы процедуры закрытия счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности:

1) Закрытие всех субчетов к счету 90:

Дт 90−1 Кт 90−9 — списана выручка накопленная за весь год;

Дт 90−9 Кт 90−2 — списана себестоимость продаж, накопленная за весь год;

Дт 90−9 Кт 90- - списаны экспортные пошлины за весь год.

2) Закрытие всех субсчетов к счету 91:

Дт 91−1 Кт 91−9 — списан доход, накопленный за весь год;

Дт 91−9 Кт 91−2 — списан расход, накопленный за весь год.

3) Закрытие счета 99:

Дт 99 Кт 84 — отражение нераспределенной прибыли;

Дт 84 Кт 99 — отражение непокрытого убытка.