План и программа аудита расчётов с подотчётными лицами
Объем аудита и последовательность осуществляемых аудиторских процедур проверки расчетов с подотчетными лицами представлены в таблице 2. Аудиторская процедура — это определенный порядок действий аудитора для получения необходимых результатов на конкретном участке аудита. Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основываются на содержании… Читать ещё >
План и программа аудита расчётов с подотчётными лицами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки.
Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организацией, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью. Бакина С. И. Расчеты с подотчетными лицами: оформление, учет и налогообложение наличных расходов: Учеб. пособие / С. И. Бакина. — М.: Юстицинформ, 2005. — 80 с.
Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки (таблица 1).
Оценка внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основывается на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию. Пример содержания опроса ответственных работников представлен ниже.
По результатам опроса, у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сделать основной вывод — о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса аудитор формирует план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.
Таблица 1. Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
Содержание вопроса или объект исследования. | Содержание ответа (результат проверки). | Выводы аудитора. |
Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроках отчетности и подотчетных суммах? | Приказ о закреплении подотчетных лиц, сроках отчетности имеется. | Контроль удовлетворительный. |
Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному Письмом ЦБ РФ от 12.10.11 г. N 373-П? | Порядок расчетов наличными денежными средствами соответствует законодательству. | Контроль удовлетворительный. |
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации? | Сроки отчетности соблюдаются и не противоречат законодательству. | Необходимо усилить контрольные функции. |
Проверяются ли авансовые отчеты по форме и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка отчетов и прилагаемых к ним документов? | Проверяются при отражении подотчетных сумм в бухгалтерском учете. | Необходимо провести выборочную проверку. |
Применяются ли специализированные компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами? | Используется программа 1С Бухгалтерия. | Контроль удовлетворительный. |
Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами? | Расчет наличными не превышают установленного лимита. | Провести выборочный контроль. |
Какие документы ведутся по аналитическому учету расчетов с подотчетными лицами? | Ведутся ведомости аналитического учета. | Провести инспектирование аналитического учета. |
Нарушаются ли сроки возврата подотчетных сумм и выдачи перерасхода? | Отсутствуют нарушения в соблюдении сроков. | Контроль удовлетворительный. |
Правильно отражаются на счетах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами? | Порядок ведения бухгалтерского учета соответствует действующему законодательству. | Провести тестирование записей в соответствии с Планом счетов. |
Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы (Приложение). В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита, законности, целесообразности, полноты, своевременности осуществления расчетов для подтверждения достоверности и реальности задолженности на счетах бухгалтерского учета.
Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии.
Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка и в общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.
Объем аудита и последовательность осуществляемых аудиторских процедур проверки расчетов с подотчетными лицами представлены в таблице 2. Аудиторская процедура — это определенный порядок действий аудитора для получения необходимых результатов на конкретном участке аудита.
Таблица 2. Объем аудита и аудиторские процедуры проверки расчетов с подотчетными лицами
Объем аудита. | Аудиторские процедуры. |
1. Аудит приказов руководителя организации. |
|
2. Аудит оформления первичных документов. |
|
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами. |
|
4. Аудит налогообложения расходов, произведенных через подотчетных лиц. |
|
5. Аудит организации аналитического учета расчетов. |
|
6. Аудит достоверности сальдо по счету 71. | 6.1 проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам в Главной книге с аналогичными показателями регистров синтетического и аналитического учета. |