План и программа аудита расчётов с подотчётными лицами

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Объем аудита и последовательность осуществляемых аудиторских процедур проверки расчетов с подотчетными лицами представлены в таблице 2. Аудиторская процедура — это определенный порядок действий аудитора для получения необходимых результатов на конкретном участке аудита. Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основываются на содержании… Читать ещё >

План и программа аудита расчётов с подотчётными лицами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки.

Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организацией, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью. Бакина С. И. Расчеты с подотчетными лицами: оформление, учет и налогообложение наличных расходов: Учеб. пособие / С. И. Бакина. — М.: Юстицинформ, 2005. — 80 с.

Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки (таблица 1).

Оценка внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основывается на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию. Пример содержания опроса ответственных работников представлен ниже.

По результатам опроса, у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сделать основной вывод — о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса аудитор формирует план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Таблица 1. Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами


Содержание вопроса или объект исследования.	Содержание ответа (результат проверки).	Выводы аудитора.
Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроках отчетности и подотчетных суммах?	Приказ о закреплении подотчетных лиц, сроках отчетности имеется.	Контроль удовлетворительный.
Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному Письмом ЦБ РФ от 12.10.11 г. N 373-П?	Порядок расчетов наличными денежными средствами соответствует законодательству.	Контроль удовлетворительный.
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации?	Сроки отчетности соблюдаются и не противоречат законодательству.	Необходимо усилить контрольные функции.
Проверяются ли авансовые отчеты по форме и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка отчетов и прилагаемых к ним документов?	Проверяются при отражении подотчетных сумм в бухгалтерском учете.	Необходимо провести выборочную проверку.
Применяются ли специализированные компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами?	Используется программа 1С Бухгалтерия.	Контроль удовлетворительный.
Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами?	Расчет наличными не превышают установленного лимита.	Провести выборочный контроль.
Какие документы ведутся по аналитическому учету расчетов с подотчетными лицами?	Ведутся ведомости аналитического учета.	Провести инспектирование аналитического учета.
Нарушаются ли сроки возврата подотчетных сумм и выдачи перерасхода?	Отсутствуют нарушения в соблюдении сроков.	Контроль удовлетворительный.
Правильно отражаются на счетах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами?	Порядок ведения бухгалтерского учета соответствует действующему законодательству.	Провести тестирование записей в соответствии с Планом счетов.

Содержание общего плана аудита оформляется в виде таблицы (Приложение). В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита, законности, целесообразности, полноты, своевременности осуществления расчетов для подтверждения достоверности и реальности задолженности на счетах бухгалтерского учета.

Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии.

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка и в общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.

Таблица 2. Объем аудита и аудиторские процедуры проверки расчетов с подотчетными лицами


Объем аудита.	Аудиторские процедуры.
1. Аудит приказов руководителя организации.	1.1 Определение наличия приказов руководителя организации о закреплении подотчетных лиц, отчетности по подотчетным суммам и порядка выдачи подотчетных сумм. 1.2 Исследование приказов по существу на соответствие действующему законодательству.
2. Аудит оформления первичных документов.	2.1 Определение степени унификации первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами. 2.2 Проверка учета выдачи и возврата подотчетных сумм. 2.3 Проверка правильности оформления авансовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов. 2.4 Проверка правильности документального оформления расходов.
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами.	3.1 Аудит выдачи подотчетных сумм лицам, установленным приказом руководителя организации. 3.2 Аудит своевременности отчетности по подотчетным суммам. 3.3 Аудит законности операций и остатков по подотчетным суммам, числящимся в подотчете работников организации.
4. Аудит налогообложения расходов, произведенных через подотчетных лиц.	4.1 Аудит правильности применения налоговых вычетов по НДС. 4.2 Аудит правильности и законности налогообложения доходов, предоставленных работникам в форме подотчетных сумм. 4.3 Аудит законности и правомерности отнесения расходов для целей налогообложения налога на прибыль.
5. Аудит организации аналитического учета расчетов.	5.1 Проверка достоверности подотчетных сумм, отраженных в аналитической ведомости по счету 71. 5.2 Проверка наличия задолженности по подотчетным суммам.
6. Аудит достоверности сальдо по счету 71.	6.1 проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам в Главной книге с аналогичными показателями регистров синтетического и аналитического учета.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой