Учет операций с ценными бумагами

Учет операций кредитных организаций по выпуску собственных ценных бумаг

1. Учет операций по выпуску облигаций Облигации — выпускаются с целью привлечения заемных средств. Пассивные операции банка связаны с выпуском в обращение и погашением собственных долговых обязательств: облигаций сертификатов. Порядок БУ этих операций определяется правилами 205-П, а также Положением 103-П «О порядке БУ операций, связанных с выпуском и погашением КО сберегательных и депозитных сертификатов». Облигации размещаются путем: 1 продажи облигации 2 замены на ранее выпущенные КО облигации и другие ценные бумаги. Облигации становятся ценными бумагами только поле прохождения процедуры государственной регистрации проспекта эмиссии. Учет операций по выпуску облигаций ведется на счете 520. на счете второго порядка учитывается срок обращения ценной бумаги. Бланки облигаций учитываются на счете 90 701. учет ведется по номиналу или 1 бланк 1 рубль. Проценты, накопленный купонный доход учитывается на счете 52 501. согласно кассовому методу момент начисления проценты и купоны являются предстоящими выплатами и учитываются на счете 52 502. начисление проводится ежемесячно или согласно проспекта эмиссии. За день до погашения ценные бумаги необходимо подготовить к погашению, а значит перенести их стоимость на счет 52 401. проценты в случае их периодической выплаты переносятся на счет 52 407, если проценты выплачиваются в конце срока, то они переносятся на счет 52 402. бланки ценных бумаг, принятые для погашения, а также купоны учитываются на счете 90 704.

Поводки: 1 выпуск облигаций Д 30 102, 20 202, 405−408 К 520 2 выпуск дисконтных облигаций Д 20 202 К 520 3 выдача бланка Д 99 999 К 90 701 4 начисление процентов Д 52 502.

Д 52 502 К 52 501 5 подготовка облигации к погашению Д 520 К 52 401 6 подготовка процентов к погашению Д 52 501 К 52 402, 52 407 7 прием бланка облигаций к погашению Д 90 704 К 99 999 8 уничтожение бланка Д 99 999 К 90 704 9 погашение облигации, выпущенной по номиналу Д 52 401 К 20 202, 30 102, 405−408 10 погашение дисконтной облигации Д 52 401 К 20 202, 30 102, 405−408 закрытие будущих периодов Д 70 204 К 52 502 11 выплаты процентов Д 52 402, 52 407 К 20 202, 30 102, 405−408 закрытие будущих периодов Д 70 204 К 52 502.

При досрочном погашении порядок БУ не меняется.

2. Учет операций по выпуску сертификатов Сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей суму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке. Депозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам, а сберегательный — физическим. Сертификаты учитываются на счете 521 — депозитный, 522 — сберегательный. Подготовленные к погашению депозитные сертификаты учитываются на счете 52 403, сберегательные — 52 404; проценты учитываются на счете 52 501, проценты подготовленные к погашению на 52 405.

Проводки: 1 выпуск сертификатов Д 30 102, 20 202, 405−408 К 521, 522 2 выдача бланка Д 99 999 К 90 701 3 начисление процентов Д 52 502 К 52 501 4 подготовка сертификата к погашению Д 521, 522 К 52 403, 52 404 5 подготовка процентов к погашению Д 52 501 К 52 405 6 прием бланка сертификата к погашению Д 90 704 К 99 999 7 уничтожение бланка Д 99 999 К 90 704 8 погашение сертификата Д 52 403, 52 404 К 20 202, 30 102, 405−408 9 выплаты процентов Д 52 405 К 20 202, 30 102, 405−408 закрытие будущих периодов Д 70 204 К 52 502.

3. Порядок выпуска векселей Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу бесспорное право по наступлении срока требовать от должника платы обозначенной в векселе денежной суммы.

Учет процентных векселей: учет выпущенных векселей ведется на счете 523, счет второго порядка означает срок, оставшийся до погашения. Проценты учитываются на счетах 52 501, 52 502. бланки векселей учитываются на счете 90 701. за день до погашения сумма по векселю и проценты переносятся на счет 52 506, погашаемые бланки учитываются на счете 90 704, дисконт по векселям учитывается на счете 52 502.

Проводки: 1 выпуск векселя Д 30 102, 20 202, 405−408 К 523 2 выдача бланка Д 99 999 К 90 701 3 начисление процентов Д 52 502 К 52 501 4 подготовка векселя к погашению Д 523 К 52 406 5 подготовка процентов к погашению Д 52 501 К 52 406 6 прием бланка к векселя погашению Д 90 704 К 99 999 7 уничтожение бланка Д 99 999 К 90 704 8 погашение векселя Д 52 406 К 20 202, 30 102, 405−408 9 выплаты процентов Д 52 406 К 20 202, 30 102, 405−408 закрытие будущих периодов Д 70 204 К 52 502.

Учет дисконтных векселей: 1 выпуск дисконтного векселя Д 30 102, 20 202, 405−408 К 523.

Д 52 502.

2 выдача бланка Д 99 999 К 90 701 3 подготовка векселя к погашению Д 523 К 52 406 4прием бланка к векселя погашению Д 90 704 К 99 999 5 уничтожение бланка Д 99 999 К 90 704 6 погашение векселя Д 52 406 К 20 202, 30 102, 405−408 7 списание дисконта Д 70 204 К 52 502.