Заключение. 
Организация бухгалтерского учета банка на примере ООО Банк "Элита"

Бухгалтерский учет в банках — система полной и достоверной информации об операциях банка, формировании и размещении его ресурсов, финансовых результатах деятельности, наличии резервов на возможные потери и других операциях.

Бухгалтерский учет в банке имеет существенные особенности, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, и по характеру операций, отражающихся в учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации, а также по основным бухгалтерским проводкам.

Банк России является методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках.

Организация бухгалтерской работы кредитной организации определяется Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Основными принципами ведения бухгалтерского учета в банке являются:

• — непрерывность деятельности;
• — отражение доходов и расходов по методу «начисления» ;
• — постоянство правил бухгалтерского учета;
• — осторожность;
• — своевременность отражения операций;
• — раздельное отражение активов и пассивов;
• — преемственность входящего баланса;
• — приоритет содержания над формой;
• — открытость;
• — наличие сводного баланса;
• — отражение по внебалансовым счетам иных ценностей и документов, чем по балансовым, кроме предусмотренных Правилами случаев;
• — оценка активов и обязательств.

Принципы бухгалтерского учета в банках, так же как и в учреждениях и предприятиях других отраслей народного хозяйства, едины и должны в полной мере соблюдаться банком.

Основой построения бухгалтерского учета в банках является единая система счетов синтетического учета, т. е. «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации». Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. На внебалансовых счетах отражаются: средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.

Основанием для записи операций в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы. Документы поступают в кредитную организацию от организаций-клиентов, других кредитных организаций, расчётно-кассовых центров, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций. Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. Документы разрабатываются и утверждаются Банком России и обязательны к применению юридическими и физическими лицами, осуществляющими посредством банков расчетные, ссудные и прочие операции.

По месту формирования документы подразделяются на банковские, составляемые банком (приходные и расходные ордера, мемориальные ордера, распоряжения о выдаче кредита, на оплату расчетных документов, авансовые отчеты подотчетных лиц) и клиентские, поступающие от предприятий и организаций, а также граждан (платежные требования, поручения, чеки, срочные обязательства по ссудам и др.). Все документы должны содержать обязательные (номер документа; дата составления; наименование организации; сумма; содержание операции; подписи; контировка) и дополнительные (коды; очередность платежей; ИНН; БИК; печать и так далее) реквизиты.

Основой организации первичного учета является утвержденный руководителем банка график документооборота, который предусматривает время, необходимое для обработки документов, как в операционное, так и в послеоперационное время. Банк самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, в течение которого производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете.

Бухгалтерский учет в банке подразделяется на аналитический и синтетический.

Аналитический учет — это детальный конкретный учет, который ведется по счетам второго порядка. Аналитический учет позволяет проводить контроль за правильностью и законностью каждой операции. Все бухгалтерские операции отражаются вначале в аналитическом учете, а затем в обобщенном виде в синтетическом учете, таким образом данные аналитического учета являются исходными для синтетического учета. Синтетический учет представляет собой обобщенный, укрупненный учет, который дает общие представления о совершенных банком операциях, используется для обобщения и группировки данных аналитического учета и экономического анализа деятельности банка.

Документами аналитического учета являются: лицевые счета; ведомости остатков по счетам; ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. Документы синтетического учета — это ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс и отчет о прибылях и убытках.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Тождество аналитического и синтетического учета свидетельствует о правильном ведении бухгалтерского учета.

Завершающим этапом учетного процесса в банке является характеристика его состояния на определенную дату путем составления бухгалтерского баланса. Баланс является основным документом бухгалтерского учета в банках. Баланс банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, размещение их в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов; состоянием кредитных, расчетных, кассовых балансовых операций; правильным отражением операций в бухгалтерском учете.

Банк должен организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабу проводимых бухгалтерских операций. Контроль может быть предварительным — для предупреждения незаконных операций проверяется правильность оформления документов, реквизитов, подписей; текущим, в процессе проведения операции — отражается подписью контролера; последующим. Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в учете. Основной целью организации и осуществления внутрибанковский контроля в банке является: обеспечение сохранности средств и ценностей; соблюдение клиентами положений по оформлению документов; своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств; перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.

Состав и формы банковской отчетности определены Указанием Банка России от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитными организациями в Банк России» (с учетом изменений и дополнений). В обязательном порядке любой банк представляет в Банк России отчетность трех видов: бухгалтерскую, финансовую и публикуемую.

Подводя итого данной курсовой работы можно сказать, что организация и ведение бухгалтерского учета в любом банке, в том числе и ООО банк «Элита» строится в строго соответствии с законодательством, нормативными актами Банка России и разработанными на их основе внутрибанковскими положениями и правилами, в том числе, регламентирующими порядок проведения банковских операций, создания первичных документов, передачу их в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете.