Задачи. 
Финансовая отчетность

Задание 2.

А. Провести оценку материально-производственных запасов компании на конец отчетного года в соответствии с требованиями МСБУ (IAS) «Материально-производственные запасы» (п. 20).

Б. Пояснить значение такого способа оценки запасов для пользователей бухгалтерской информации.

В соответствии с МСФО 2 «Запасы» МПЗ должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене реализации (то есть за вычетом расходов на продажу).

Данная оценка позволяет решить: ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» предписывает оценивать МПЗ по фактической себестоимости. А на конец отчетного года материально-производственные запасы, которые морально устарели либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, должны отражаться в учете за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Однако при этом не ясно, как должны оцениваться запасы, текущая рыночная стоимость которых в одном отчетном периоде была ниже фактической себестоимости, а в следующем отчетном периоде выросла выше фактической себестоимости. Указанную проблему решает применение МСФО 2 «Запасы».

Задание 3

МСБУ 15 «Информация, отражающая влияние изменения цен» предусматривает внесение корректировок в отчет о прибыли в условиях изменения уровня цен.

Требуется провести расчеты корректировок прибыли компании в связи с поправками:

• А) на амортизацию;
• Б) на себестоимость реализованной продукции.

Линейный метод.

• 1. Найдем величину амортизации основных средств за отчетный год:
• 1) исходя из стоимости приобретения (ОСЦП):

АОСЦП = ОСЦП/Т = 50 000/5 = 10 000 у.е.

2) исходя из восстановительной стоимости (BC):

АВС = ВС/Т = 80 000/5 = 16 000 у.е.

2. Найдем поправку на амортизацию:

ПА = ABC — АОСЦП = 16 000 — 10 000 = 6000 у.е.

3. Найдем поправку на себестоимость реализованной продукции:

ПС = ТЦМ — ЦПМ = 12 400 — 12 000 = 400 у.е.

4. Найдем общую поправку на прибыль:

ОПП = ПА + ПС = 6000 + 400 = 6400 у.е.

5. Найдем скорректированную сумму прибыли на дату отчета:

ПСО = ПАП — ОПП = 15 000 — 6400 = 8600 у.е.

Метод уменьшаемого остатка.

Согласно п. 19 ПБУ 6/01 Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при способе уменьшаемого остатка исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.

Для расчета примем коэффициент ускорения, равный 2 (К). Расчет произведем на отчетную дату — после первого года срока службы основных средств.

1. Рассчитаем норму амортизации при выбранном методе и заданных условиях.

НА = 100%/Т*К = 100/5*2 = 40%.

• 2. Найдем величину амортизации основных средств за отчетный год:
• 1) исходя из стоимости приобретения (ОСЦП):

АОСЦП = ОСЦП/НА = 59 000*40% = 23 600 у.е.

2) исходя из восстановительной стоимости (BC):

АВС = ВС/НА = 80 000*40% = 32 000 у.е.

3. Найдем поправку на амортизацию:

ПА = ABC — АОСЦП = 32 000 — 23 600= 8400 у.е.

4. Найдем поправку на себестоимость реализованной продукции:

ПС = ТЦМ — ЦПМ = 12 400 — 12 000 = 400 у.е.

5. Найдем общую поправку на прибыль:

ОПП = ПА + ПС = 6000 + 400 = 6400 у.е.

6. Найдем скорректированную сумму прибыли на дату отчета:

ПСО = ПАП — ОПП = 45 000- 10 880= 34 120 у.е.

Метод суммы чисел лет срока полезного использования.

• 1. В соответствии п. 19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
• 2. Найдем величину амортизации основных средств за отчетный год (1 год службы):
• 1) исходя из стоимости приобретения (ОСЦП):

АОСЦП = 50 000*5/40= 3250 у.е.

2) исходя из восстановительной стоимости (BC):

АВС = ВС/Т = 80 000*5/40 =10 000 у.е.

3. Найдем поправку на амортизацию:

ПА = ABC — АОСЦП =10 000 -3250 = 6750 у.е.

4. Найдем поправку на себестоимость реализованной продукции:

ПС = ТЦМ — ЦПМ = 12 400- 12 000= 400 у.е.

5. Найдем общую поправку на прибыль:

ОПП = ПА + ПС =6750 + 400 =7150 у.е.

6. Найдем скорректированную сумму прибыли на дату отчета:

ПСО = ПАП — ОПП = 15 000 -7150 = 7850 у.е.

Задание 4

Необходимо произвести оценку запасов на складе методом средневзвешенной стоимости.

Зеленоградский Дом художника приобрел для перепродажи следующие партии рам для картин:

Продано в течение года:

• 1. Найдем общую стоимость поступивших за год рам для картин:
  • (20*20)+(25*30)+(40*31) = 2390 рублей
• 2. найдем средневзвешенную стоимость одной рамы для картины:
  • ((20*20)+(25*30)+(40*31))/(20+25+40) = 28рубля
• 3. Определим средневзвешенную стоимость реализованных рам для картин:
  • (17+18+35)*28 = 1960рубля
• 4. Определим средневзвешенную стоимость запасов на конец года
• 2390 — 1960= 430 рубля.

Задание 5

Необходимо произвести оценку запасов на складе методом ФИФО.

Зеленоградский Дом художника приобрел для перепродажи следующие партии рам для картин:

Продано в течение года:

1. По состоянию на 08.01.00 на складе находилось 20 рамы для картин по цене 20рублей.

После продажи 17 рам на складе осталось 3 рам по цене 20 рублей.

2. По состоянию на 21.05.00 на складе имелось 3 рамы по цене 20 рублей и 25 рам по цене 30 рублей. В результате реализации 18 рам было списано 3 рам по цене 20 рублей и 22 рам по цене 30 рублей.

После продажи на складе осталось 7 рам по цене 30 рублей.

3. По состоянию на 28.10.00 на складе имелось 7 рам по цене 30 рублей и 40 рам по цене 31 рубль. В результате реализации 35 рам было списано 7 рам по цене 30 рублей и 33 рама по цене 31 рубль.

После продажи на складе осталось 7 рам по цене 35 рублей.

Стоимость остатков на складе на конец года составила:

7*35 = 245 рублей.

Задание 6

Месторождение содержит 10 000 тонн нефти и стоит 1 000 000 руб. В первый год было добыто 3000 тонн нефти, во второй — 2500, в третий — 3300, в четвертый — 1000 тонн, в пятый — 200.

Необходимо произвести начисление истощения и записать операции по начислению истощения.

• 1. Определим стоимость 1 тонны нефти (стоимость истощения):
• 1 000 000/10000 =100 рублей
• 2. Произведем начисление истощения:

3. Начисление истощения будет отражено следующей операцией:

Дт «Расходы на амортизацию».

Kт «Истощение природных ресурсов».

Данные финансовой отчетности предприятия, например, за 1 год, будут выглядеть следующим образом:

Задание 7

АО «Штамп» для производства использует следующие нормативы на выпуск одного изделия:

На складе предприятия находится 450 изделий.

Необходимо произвести оценку запасов методом нормативных затрат.

• 1. Определим нормативную себестоимость одного изделия:
• 1410+590+2500= 4500 тыс. руб.
• 2. Произведем оценку запасов методом нормативных затрат:
• 450*4500 =2 025 000 тыс. руб.

Задание 8

Компания приобрела новый компьютер. Стоимость составила 10 000 руб., срок службы составляет 5 лет. Требуется произвести начисление амортизации методом равномерного начисления.

В методе равномерного начисления износа предполагается, что предприятие получает от использования актива равноценную пользу в течение всего периода эксплуатации. Расчет ежегодно начисляемого износа производится по следующей формуле:

А = (S — P)/n,.

где S — первоначальная стоимость актива;

Р — остаточная стоимость актива; n — период эксплуатации актива.

В связи с тем, что в данной задаче не предполагается наличие остаточной стоимости актива, сумма ежегодно начисляемого износа будет следующей:

А = 10 000/5= 2000 руб.

Задание 9.

Компания приобрела станок стоимостью 120 000 руб. Предполагаемый срок службы составляет 5 лет. Коэффициент ускорения равен 2. Таким образом, годовая сумма амортизации составит с учетом ускорения 25% = (100% / 8* 2). Произведем начисление амортизаии методом уменьшения остатка (без применения коэффициента ускорения):

Теоретически, при таком способе балансовая стоимость никогда не будет списана. Остаток (в нашем случае 110 746,93 руб.) будет списан в последний год начисления амортизации.

Задание 10

Была принята в эксплуатацию установка по производству полиэтиленовых ящиков стоимостью 160 000 руб. На ней собираются произвести 320 000 ящиков, причем в первый год — 100 000, во второй ?60 000, в третий — 90 000, в четвертый — 70 000.

Требуется произвести начисление амортизации методом единиц продукции.

Определим годовую норму амортизации:

• 160 000/320000*100% = 50%
• 2. Произведем начисление амортизации:

Задание 11

Было принято в эксплуатацию оборудование по упаковке лекарств, стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования составляет 5 лет. Требуется произвести начисление амортизации методом суммы лет. Рассмотреть варианты снижающейся и возрастающей амортизации.

Сумма чисел лет срока использования равна 15 (1+2+3+4+5). Этот метод предполагает два варианта начислений, снижающаяся амортизация и возрастающая амортизация. Снижающаяся амортизация представлена ниже, в таблице .

Начисление снижающейся амортизации:

3. Начисление возрастающей амортизации:

Задание 12

Компания приобрела легкий грузовик:

Стоимость грузовика — 60 000 руб.

Срок службы 3 года.

Норма рентабельности 9,7%.

Чистый доход ежегодно — 24 000 руб.

Требуется произвести начисление амортизации методом расчета процентов.

Заполняем таблицу расчета сумм амортизационных отчислений.

Задание 13 (учетная задача):

Завод приобрел фрезерный станок стоимостью 20,250 руб. Ожидаемый срок полезной службы станка равен 5 лет. Ожидаемые суммы вкладов (отдачи) актива в чистый доход предприятия составляют за каждый год службы актива 5,000; 6,000; 10,000; 4,000 и 5,000 руб. Ликвидационная стоимость актива равна нулю. Требуется произвести начисление амортизации методом вклада в чистый доход предприятия.

Решение:

Тогда коэффициент для расчета сумм амортизации вычисляется делением 20,250 на 30,000 (сумма чистого, дохода от актива за 5 лет) и равна 0.675.

Заполним таблицу амортизационных отчислений:

Задание 14.

Указать правильный ответ на вопросы теста:

• 1. Российский стандарт ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» допускает оценку материальных запасов методами:
  • а) ФИФО;
  • б) средней взвешенной цены;
  • е) себестоимости каждой единицы.
• 2. Бухгалтерские стандарты регулируют учет следующих групп материально-производственных запасов:

• 3. По российским стандартам бухгалтерского учета сумма переоценки основных средств:
  • в) увеличивает прибыль компании.
• 4. В соответствии с международными стандартами основные средства, получаемые в обмен на другой неденежный актив, отражаются в учете:
  • а) по рыночной стоимости;
• 5. В какой системе стандартов для определения основных средств используется термин «осязаемые активы»?
• а) МСБУ;
• 6. Резервирование средств на покрытие невозвратного долга важно для:
  • в) правильного определения чистого дохода в отчете о прибылях и убытках.