Списание расходов будущих периодов
Возьмем убыток от реализации основных средств. Его нужно разделить на равные части. Затем эти части вычитаются из налогооблагаемой прибыли, пока не закончится срок полезного использования проданного основного средства. Такой порядок установлен ст. 268 Налогового кодекса РФ. Т. о. следует отметить, что по этому разделу данные бухгалтерского учета не совпадут с данными налогового учета. Для… Читать ещё >
Списание расходов будущих периодов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учетная политика в целях бухгалтерского учета Расходы будущих периодов — это все те расходы, которые были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Такие расходы сначала отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем списываются на себестоимость продукции (работ, услуг). Причем порядок их списания предприятие устанавливает самостоятельно. Например, это можно делать:
- · равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся;
- · пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Учетная политика в целях налогообложения Налоговый учет расходов будущих периодов ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах по следующим объектам:
- · учет отрицательной разницы от реализации основных средств;
- · учет расходов на освоение природных ресурсов;
- · учет расходов на НИОКР;
- · учет расходов по переносу убытков на будущее.
Возьмем убыток от реализации основных средств. Его нужно разделить на равные части. Затем эти части вычитаются из налогооблагаемой прибыли, пока не закончится срок полезного использования проданного основного средства. Такой порядок установлен ст. 268 Налогового кодекса РФ.
А в ст. 260 Налогового кодекса РФ определен порядок списания расходов по ремонту основных средств: такие расходы можно сразу списать на затраты, уменьшив на эту сумму налогооблагаемую прибыль. Но при этом расходы не должны превышать 10 процентов первоначальной (восстановительной) стоимости имущества. А расходы сверх этого норматива списываются так:
- · равномерно в течение пяти лет, если ремонтировались основные средства четвертой — десятой амортизационных групп;
- · равномерно в течение срока полезного использования имущества, если ремонтировались основные средства первой — третьей амортизационных групп.
Исключение сделано лишь для предприятий промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищного хозяйства. Такие предприятия могут сразу списывать расходы по ремонту основных средств.
Т. о. следует отметить, что по этому разделу данные бухгалтерского учета не совпадут с данными налогового учета. Для правильного исчисления налога на прибыль необходимо вести по данным операциям налоговые регистры.