Основные принципы проведения экономического анализа

Анализ финансово — хозяйственной деятельности проводится в соответствии с определенными принципами Конкретность — анализ основывается на реальных данных, результаты анализа являются конкретными и количественными Комплексность — всесторонне изучается экономическое явление или процесс для его объективной оценки Системность — экономические явления изучаются во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано Регулярность — анализ проводится постоянно чрез заранее определенные промежутки времени Объективность — экономические явления изучаются критически и беспрестанно, вырабатываются обоснованные выводы Действенность — результаты анализа пригодны для использования в практических целях Сопоставимость — данные и результаты анализа должны быть сопоставимы друг с другом Научность — при проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методами и процедурами При проведении финансового анализа для более точной интерпретации исходных данных дополнительно может потребоваться следующая информация:

• 1. Сведения об учетной политике предприятия;
• 2. Сумма начисленного износа основных средств и нематериальных активов;
• 3. Среднесписочная численность персонала и фонд заработной платы предприятия;
• 4. Доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• 5. Доля бартерных (товарных) расчетов в выручке от реализации;

Традиционно и в особенности при проведении внешнего анализа в качестве исходной информации используется стандартный бухгалтерский баланс. Однако это не является обязательным условием и, например, в случае недоверия к внешней отчетности предприятия, для этой цели может быть использован любой другой документ управленческого учета.

В любом случае данные должны соответствовать следующим требованиям:

• 1. Подготовка данных должна вестись на регулярной основе и по единой методике;
• 2. Данные об имуществе и источниках должны быть сбалансированы между собой;
• 3. Активы должны быть структурированы по их экономической природе (по принципу отнесения стоимости на производимую продукцию, срокам использования и степени ликвидности);
• 4. Данные об источниках финансирования должны быть должны быть разделены по принципу собственности и срокам привлечения.

Всем перечисленным выше требованиям отвечает аналитический баланс. Одним из способов построения этого документа является преобразование (укрупнение или разукрупнение) и уточнение стандартного бухгалтерского баланса.

Ниже перечислен ряд процедур, которые при этом необходимо провести:

• 1. Уменьшить уставный капитал предприятия на величину неоплаченного капитала (задолженности учредителей);
• 2. Проставить реальную стоимость необоротных активов;
• 3. Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс;
• 4. Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса «Накопленный капитал». Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий — с момента акционирования).

В качестве основы для построения аналитического отчета о прибылях и убытках можно использовать бухгалтерский отчет о прибылях и убытках. При этом необходимо выполнить следующие процедуры:

• * Скорректировать выручку от реализации на суммы реализации, по каким-либо причинам не попавшим в бухгалтерский отчет;
• * Скорректировать затраты на реализованную продукцию на суммы затрат, по каким-либо причинам не попавшим в бухгалтерский отчет или же по налоговому законодательству относимые на погашение за счет прибыли;
• * Разделить затраты на реализованную продукцию на переменные и постоянные составляющие по степени их зависимости от изменения объемов производства и реализации;
• * В составе постоянных затрат выделить отдельными позициями статьи «Амортизационные отчисления» и «Проценты за кредиты» ;
• * Налоги, исчисляемые до налогообложения прибыли, выделить из прочих операционных затрат и включить в состав затрат на реализованную продукцию;
• * Выделить отдельными позициями доходы и расходы, связанные с реализацией необоротных активов и прочего имущества предприятия и ценных бумаг, а также курсовые разницы.