Выявление мошенничества персонала и руководящих работников организации

Выявление этого мошенничества означает проведение СБ и другими подразделениями (специалистами) предприятия, имеющими контрольные функции, комплекса административных и оперативных мероприятий для определения признаков неправомерных действий.

Контрразведывательное подразделение СБ исходит из того, что если мошенничество произошло, то это не может быть скрыто бесследно. Хотя есть такие предприятия, учёт и контроль на которых поставлен так, что «это» может быть скрыто почти бесследно. Если же в организации всё обстоит более-менее нормально, то наверняка должно быть что-то, за что можно зацепиться.

Каналы получения информации о фактах готовящегося или совершённого мошенничества:

• v сотрудник предприятия может рассказать об имеющихся у него подозрениях непосредственному руководителю, который эту информацию передаст в СБ;
• v сотрудник может сообщить о своих подозрениях напрямую в СБ;
• v руководитель СБ, контрразведчики могут узнать необходимую информацию из отчётов проведения инвентаризационных, ревизионных, аудиторских и прочих контрольных и проверочных мероприятий;
• v из сведений действующей линии для приёма сообщений, так называемой «горячей линии». При этом используется автоответчик, абонентский или почтовый ящик, ящик для писем на территории предприятия, приём сообщений на пейджер тому подобные способы приёма анонимных и, может быть, авторизованных сообщений;
• v в СБ может поступить информация из внешних источников, так или иначе замешанных в совершении действий против собственности предприятия;
• v руководитель или другой сотрудник СБ сами обнаружат признаки мошенничества при выполнении своих обязанностей.

Правило: ни при каких обстоятельствах сотрудники и менеджеры, узнавшие о противозаконных действиях своих коллег, не имеют права самостоятельно беседовать с подозреваемыми в совершении мошенничества, все действия ведутся только через СБ.

Критерии важности информации 1:

a) признаки совершения мошенничества;

b) способов сокрытия;

c) реализации похищенного (присвоенного);

d) последствий совершения.

С совершением и последствиями мошенничества многое понятно, но следует остановиться на сокрытии. Мошенничество отличается от грабежа или кражи, тем что мошенники (а особенно «собственные») скрывают свои действия. А что касается реализации похищенного, то здесь существует закономерность: если сотрудник разбогател на деньги своих работодателей, то по его изменившемуся образу жизни это скоро будет видно.

Признаки совершения мошенничества. Классификация. Итак, тем или иным образом СБ узнало о мошенничестве. Ни в коем разе нельзя идти напролом в поисках круга виновных лиц, а по признакам сразу, с известной долей вероятности, определить так называемый «уровень причастности»:

• 1. уровень наёмных работников предприятия;
• 2. уровень лиц, принимаемых решения (ЛПР), т. е. высшее и среднее звено менеджеров предприятия;
• 3. уровень внешний, т. е. сторонние организации (сообщники, а то и инициаторы, могут быть извне, более того, чаще всего так и бывает).

Разнесение признаков по уровням, разумеется, достаточно условное.

1. Уровень наёмных работников. Признаки совершения действий, инициаторами и / или исполнителями которых они являются:

a) Отклонение в первичном бухгалтерском учёте:

• v просроченные проводки, двойные оплаты;
• v совпадение платёжных реквизитов заказчиков и получателей платежей;
• v не представляющие смысла последовательности документов;
• v сомнительные надписи на документах от руки;
• v представление копий, а не оригиналов документов;
• v слишком много дебиторских или кредиторских напоминаний;
• v недостачи или превышение по кассе;
• v осуществление платежей с существенным запаздыванием;
• v другие признаки, возможность разобраться в которых лучше представить квалифицированным аудиторам.

b) Отклонение от средних (нормальных) значений величин каких-либо показателей:

• v неожиданные недостатки или излишки;
• v увеличение остатков;
• v отклонение от спецификации;
• v непонятные расхождения в физических характеристиках;
• v избыточные закупки;
• v многие другие признаки, относящиеся или к несоответствию данных в учетных документах по сравнению с фактическим положением, или к каким-либо нестандартным тенденциям.
• 2. Уровень ЛПР:

a) Отклонения каких-либо итоговых финансовых показателей от средних (нормальных) величин (тенденций):

• v увеличение доходов при уменьшении материально-производственных запасов;
• v увеличение доходов при уменьшении оборота по кассе;
• v увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности;
• v увеличение числа продаж при увеличении цены за единицу продукции;
• v увеличение оборота при сокращении остатков;
• v увеличение запасов при уменьшении затрат на обслуживание складов;
• v необъяснимые изменения в балансовой отчётности;
• v ухудшение качества прибыли (по эффективности);
• v недостаточность основного капитала;
• v высокая задолженность, большой удельный вес накладных расходов;
• v более быстрый рост расходов по сравнению с ростом доходов;
• v трудности во взимании дебиторской задолженности и прочие проблемы, связанные с движением финансов;
• v многие другие, связанные с отслеживанием динамики итоговых величин, как правило, сторонними аудиторскими бюро.

б) Необъяснимые отклонения (аномалии) в деятельности предприятия:

• v работа на грани кризиса;
• v необычные или крупные якобы выгодные сделки в конце отчётного периода;
• v зависимость от производства, продажи лишь одного — двух изделий (услуг);
• v участие предприятия в крупных судебных делах;
• v излишне усложненная структура предприятия;
• v отсутствие подразделения внутрифирменного аудита;
• v приверженность к высоко-рискованным операциям;
• v частые изменения в рядах высшего управленческого звена и среди членов Совета директоров;
• v крупные сделки с родственными партнерами;
• v многие другие признаки проблем, решение которых зависит от определенных лиц.
• в) Признаки мошенничества ЛПР с инвестициями:

при анализе принципиально не выявляются, так как данная информация не всегда доступна даже руководителями СБ. Имеет практический характер в случае, если руководитель СБ, например, какого-то холдинга, ставит под контроль использование инвестиций в филиале или отделении. Тогда:

• v использование инвестиций для сферы предпринимательства, новой и необычной для данной местности, рынка;
• v действия с инвестициями, ранее сопровождавшихся скандалами или банкротствами;
• v подозрительные и рискованные проекты;
• v отсутствие чёткой обоснованности данного способа разрешения инвестиций;
• v шикарный образ жизни руководителей, указывающей на «инвестиционный след» источника дохода и другие.