Основные принципы организационного аудита

Рассмотрим наиболее важные принципы организационного аудита.

• * Принцип выделения главного: при проведении организационного аудита работник должен выделять главное, характерное.
• * Принцип соответствия: профессионализм работника, составляющего аудиторское заключение, должен соответствовать его сложности ввиду того, что субъективизм решения может сильно исказить достоверность учетных данных.
• * Принцип энциклопедичности: в группе работников, составляющих аудиторское заключение, необходимо иметь специалиста широкого профиля в области всей системы управления (либо своего специалиста, либо привлеченного из консультационной фирмы), способного сопоставить учетные данные по отдельным элементам системы управления или их совокупности с набором стандартов. Это даст возможность избежать грубых ошибок или несостыковок. Так, при составлении бухгалтерского учета роль индикатора правильности играет баланс предприятия. Для системы управления такого аналога нет и поэтому гармонизация учетных данных с выводами аудитора должна перекладываться на высококвалифицированного специалиста.
• * Принцип полноты: чем точнее и достовернее требуется заключение о соответствии состоянии системы управления требуемому уровню, тем больше ее элементов должно быть подвержено учету и контролю. Принцип полноты требует от руководителя постоянно следить за необходимой полнотой номенклатуры элементов системы управления, для который проводится учет.
• * Принцип системности: при проведении аудита необходимо учитывать взаимовлияние элементов системы управления. Так, управленческая технология «Управление по результатам» будет эффективна только при линейной структуре управления, когда временной интервал между принятием решения и его реализацией составляет не более 1—7 дней в зависимости от характера производства.
• * Принцип централизации учета: все аудиторские заключения об отдельных элементах системы управления должны стекаться к одному специалисту для составления обоснованного общего заключения.
• * Принцип стандартизации: за каждой формой учета элементов системы управления должен стоять стандарт, норма, статья или положение закона, распоряжение руководителя.
• * Принцип своевременного использования: учетные данные, предоставляемые аудитору, должны быть достоверны на день проведения аудита. Дальнейшее их использование или обработка должна регламентироваться распоряжениями соответствующих служб организации или вышестоящих руководителей.
• * Принцип эластичности: эластичность определяется скоростью изменения текущего состояния учетных данных и соответственно результатов аудиторской проверки. Принцип эластичности требует от руководителя установления приемлемой периодичности проведения учетной работы по каждому элементу системы управления.
• * Принцип планирования: каждая организация должна иметь обоснованный набор возможных значений учетных данных по каждому элементу для принятия соответствующих мер при существенном отклонении текущего значения параметра элемента от запланированного.
• * Принцип координации: при непропорциональных изменениях контролируемых параметров элементов системы управления каждая организация должна вносить соответствующие коррективы в данный элемент.
• * Принцип включения: система внутреннего аудита должна включаться в работу при достижении критического отклонения текущего состояния параметра элемента от расчетного (по нормативу или стандарту).

С учетом специфики терминологии аудита его этапам можно дать следующие наименования:

• ?цели аудита;
• ?формирование набора рабочих стандартов;
• ?выбор и заполнение учетных форм;
• ?выявление отклонений;
• ?оценка отклонений;
• ?принятие решений о дальнейших действиях;
• ?составление аудиторского заключения.

Набор процедур для всех этапов одинаков и включает:

• ?разработку;
• ?согласование,
• ?утверждение;
• ?организацию;
• ?принятие решения.

Каждая процедура содержит следующий набор операций:

• ?определение
• ?формулировку
• ?расчет вариантов и средств реализации
• ?накопление
• ?хранение
• ?обработку
• ?анализ
• ?оценку

Структурная сторона процесса проведения организационного аудита достаточно хорошо реализуется на практике. Процессорная сторона организационного аудита базируется на пяти принципах:

• 1. Процесс должен быть направлен на достижение целей, а не на устранение возмущающих воздействий.
• 2. При формировании стандартов и норм необходимо учитывать как можно больше управляемых и неуправляемых факторов, существенно влияющих на процесс.
• 3. Следует максимально сокращать влияние субъективного фактора на процесс.
• 4. Процесс должен обеспечиваться оптимальной информационной средой.
• 5. Процедуры и операции каждого этапа процесса должны быть обоснованы (согласованы, утверждены и т. д.)