Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств на ЧПУП «Элис-прим»

Основные средства — это совокупность средств труда, сохраняющих свою материально-вещественную форму, используемые предприятием в своей хозяйственной деятельности более одного года, стоимостью свыше 30 базовых величин, по коврам и ковровым изделиям свыше 10 базовых величин и переносящих свою стоимость по частям на производимый продукт в виде суммы начисленной амортизации. Стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами.

В бухгалтерском учете ОС имеют следующие виды оценок:

• — первоначальная стоимость — стоимость основных средств, с учетом фактических затрат связанных с их приобретением, установкой, монтажом, затраты по строительству объекта;
• — остаточная стоимость — это разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации по объектам основных средств на данный момент времени;
• — восстановительная стоимость — это стоимость, которую приобретают основные средства в результате их переоценки, восстановления или достройки;
• — амортизационная стоимость — это стоимость, от которой производится начисление амортизации по основным средствам;
• — ликвидационная стоимость — это стоимость возвратных материалов, металлолома, которые приходуются от ликвидации объектов основных средств.

К бухгалтерскому учёту основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Объектами учета ОС на предприятии ЧПУП «Элис-прим» являются:

• — Подъемник электрогидравлический HL-38B;
• — Кассовый аппарат Миника 1102Ф МТП20А;

По принадлежности они являются:

• — собственными ОС;
• — арендованными ОС.

По признаку использования:

— ОС в эксплуатации.

Для каждого объекта основных средств на предприятии ведется инвентарная карточка ОС, в которой указана фактический срок эксплуатации — 10лет, остаточная стоимость — 4 616 530 руб. лей, срок полезного использования — 10 лет, сумма начисленной амортизации — 248 107 руб., отметки о переоценке, а так же дата ввода в эксплуатацию в 2011 году (Приложение 23).

На все объекты основных средств на предприятии начисляется амортизация. Амортизация — это процесс систематического, ежемесячного переноса стоимости ОС на себестоимость продукции либо за счет собственных источников и накопление амортизационного фонда для замены изношенных экземпляров. Амортизация начисляется ежемесячно по установленным нормам и при помощи линейного способа начисления амортизации.

Линейный способ заключается в равномерном начислении в течение всего СПИ либо нормативного срока службы.

Годовая норма амортизации На = (1/СПИ) х 100 = 1 / 10×100 = 10%.

Сумма амортизационных отчислений за год.

(А1) = Сперв. х НА = 4 864 637×10% = 486 436,7 руб.

А1=А2=А3=…=А10=486 436,7 руб.

Согласно журнала-ордера № 13 за апрель 2007 года в Д02 с К01 была списана сумма накопленной амортизации размере 1 800 000 руб., также с К01 в Д91/2 была списана остаточная стоимость швейной машины в размере 3 000 000 руб. На основании акта-приема передачи введено в эксплуатацию оборудование в размере 7 705 900 руб. Д01 К08. По акту приема-передачи был оприходован набор мебели в состав основных средств в сумме 1 350 000 руб. Д01 К08. В Д01 с К08 была отнесена стоимость выполненных работ на увеличение первоначальной стоимости швейной машины в размере 1 800 000 руб., а также с К83 в Д01 был получен компьютер стоимостью 1 500 000 руб. (Приложение 24).

Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. от 26 декабря 2007 г.) и Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007? г. №?180 предприятие должно проводить инвентаризацию основных средств. Для проведения инвентаризации руководителем предприятия «Элис-прим» назначается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Комиссия в присутствии материально-ответственных лиц проверяет наличие основных средств и составляет инвентаризационные описи. 15.12.2012 г. на ЧПУП «Элис-прим» была составлена инвентаризационная опись на электроподъемник 2011 года стоимостью 4 864 637 руб. и кассовый аппарат 2006 года стоимостью 381 600 руб. Председатель комиссии: бухгалтер — Соколюк В. И., члены комиссии: мастер — Починчук А. С., слесарь — Абрамук П. Н., лицо ответственное за сохранность основных средств: мастер — Починчук А. С. (Приложение 25). В процессе инвентаризации объекты осматриваются, проверяется их сохранность и рабочее состояние. При выявлении объектов не принятых на учет, объектов по которым отсутствуют или указаны не правильно данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Машины, оборудования, транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием инвентарного номера.

На основные средства не пригодные к эксплуатации, не подлежащие восстановлению составляется отдельная опись с указанием времени ввода и причин приведших эти объекты к непригодности. Оформленные описи передаются в бухгалтерию. Если по результатам инвентаризации объектов основных средств выявлены расхождения с учетными данными в бухгалтерии составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации. К ней прилагаются письменные объяснения материально-ответственных лиц.

В бухгалтерском учете будут составляться следующие корреспонденции:

• · Д01 К90 — выявлены излишки основных средств;
• · Д94 К01 — списана недостача основных средств по остаточной стоимости;
• · Д02 К01 — списана накопленная амортизация;
• · Д73 К94 — недостача отнесена на виновное лицо;
• · Д73 К98 — сумма разницы между взыскиваемой стоимостью и остаточной;
• · Д91 К94 — списана недостача за счет организации.