Заключение. 
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями

В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретение у них сырье, материалы и другие товарно — материальные ценности и услуги, с покупателями за купленные ими товары, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежами и другими организациями и лицами по различным хозяйственным операциям.

На предприятии ЗАО «Контактор» ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется согласно действующему законодательству и нормативным документам. Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности обеспечивает четко организованная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Учетный процесс на анализируемом предприятии ЗАО «Контактор» полностью компьютеризирован, эксплуатируется программа «1С: Бухгалтерия» версия 7,7. Все это в конечном счете позволяет значительно облегчить и ускорить работу бухгалтерии на данном предприятии.

Учет расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ЗАО «Контактор» осуществляется на основе заключенных договоров. При расчетах с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками применяются следующие формы расчетов: безналичные расчеты посредством платежных поручений, наличные расчеты, зачет взаимных требований, расчеты векселями.

На предприятии ЗАО «Контактор» с поставщиками заключаются договора по предварительной оплате и в долг. ЗАО «Контактор» в соответствии с принятой учетной политикой осуществляет отгрузку продукции покупателям, только на условиях полной или частичной оплаты.

На данном предприятии не в полной мере соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского учета в отношении расчетов с поставщиками и покупателями, определенные ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 -ФЗ от 21.11.1996 г. и Положениями по бухгалтерскому учету:

— несвоевременное отражение хозяйственных операций;

аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов» не ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток;

при проведении инвентаризации по расчетам с покупателями и поставщиками, комиссия не оформляет «Акт результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» — форма № 17- ИНВ, где должны указываться суммы задолженностей по дебиторам и кредиторам, суммы долгов с истекшим сроком исковой давности и т. д.

Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и покупателями существенно влияет на финансовое положение предприятия. Поэтому бухгалтерия и финансовая служба предприятия должны точно и своевременно вести учет расчетов со всеми юридическими и физическими лицами, документально правильно оформлять расчетные операции, не допускать наличие большой дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры по недопущению просроченных сроков исковой давности, своевременно производить сверку расчетов с поставщиками и покупателями.

Результаты проведения анализа дебиторов и кредиторов за 2003;2004гг. на ЗАО Контактор" показали, что:

дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, это значит что предприятие исполняет свой обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данным предприятием. Это говорит о недостаточной эффективности расчетно-платежной системы;

доля сомнительной задолженности незначительна в общей величине дебиторской задолженности;

при этом в 2004 г. по сравнению с 2003 г., в целом, наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Однако, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равный 14,1 оборотам (558 072:39499), превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, равной 7,77 оборотам — на 6,33 оборота (14,1−7,77). Вместе с тем, средний срок погашения долговых требований составил на конец 2004 г. 46 дня, а средний срок погашения долговых обязательств составил 25,5 дней (360:14,1). Это свидетельствует о том, что ЗАО «Контактор» исполняет свои обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данной организацией;

индекс покрытия кредиторской задолженности долгами дебиторов на начало года составил 2,4 пункта (77 038:31582), на конец года — 1,4 пункта (66 466:47416). Это характеризует достаточную степень обеспеченности текущих кредиторских обязательств, средствами, числящимися в дебиторской задолженности;

Оценивая платежеспособность ЗАО «Контактор» можно сделать вывод, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124 пункта, но при этом все еще остается меньше его нормативного значения, равного 0,2 — 0,5 и составил на конец 2004 г. — 0,126 пункта. Как в 2003 г. так и в 2004 г. коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, однако по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к снижению.

Оценивая структуру бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор» и степень риска его банкротства приходим к выводу, что все три показателя, а именно коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) в 2004 г. равный 4,999 > 2;

коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств (Косос) в 2004 г. равный 0,789>0,1;

коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Квп, Куп) в 2004 г. равный 2,282>1.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что структура бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор» в 2004 г. признается удовлетворительной, а само предприятие платежеспособным.