Исполнение обязанности по уплате налогов: понятие и предоставляемые отсрочки

Исполнение обязанности по уплате налогов определено в главе 8 Налогового Кодекса (НК). Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, который он обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога на основании статей Налогового кодекса. Обязанность по уплате налога считается исполненной: — с момента предъявления в банк поручения на перечисление налога в бюджетную систему при наличии на счете денежных средств; - с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет; - со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему; - со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога; - со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога (ст. 64 НК) представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка по уплате налогов на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации. Отсрочка по уплате федерального налога на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена министром финансов России. Отсрочка по уплате по одному или нескольким налогам может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов; а физическому лицу — на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание. Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований: — причинение этому лицу ущерба в результате ситуации непреодолимой силы (стихийного бедствия, технологической катастрофы…); - непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу; - угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога; - имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; - производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер; - при наличии оснований для предоставления отсрочки по уплате налогов, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством.