Анализ эффективности деятельности хозяйствующего субъекта отрасли виноделия

Для анализа результативности и эффективности предпринимательской деятельности организаций применяют систему показателей, характеризующих уровень использования производственных ресурсов: труда, производственной площади, среднегодовой стоимости совокупных активов, среднегодовой стоимости оборотных активов, в том числе запасов, среднегодовой стоимости собственного капитала, производственных затрат, в том числе материальных затрат. Количественными результатами деятельности хозяйствующего субъекта используют объемные стоимостные показатели, характеризующие эффект: валовую продукцию в текущих ценах; выручку от продаж; валовую прибыль; прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистую прибыль. Качественными показателями эффективности использования производственных ресурсов являются: валовая продукция в текущих ценах на среднегодового работника; выручка от продаж на среднегодового работника; валовая прибыль на среднегодового работника; прибыль от продаж на среднегодового работника; прибыль до налогообложения на среднегодового работника; чистая прибыль на среднегодового работника. Аналогичный набор показателей эффективности применяют, определяя соотношение различных видов эффекта и других ресурсов. То есть определяют показатель, характеризующий соотношение валовой продукции в текущих ценах и производственной площади (в сельскохозяйственных организациях используют 1 га сельхозугодий, в торговых — 1 м² торговой площади, в промышленности — 1 м² производственной площади завода, фабрики, цеха); соотношение выручки от продаж и производственной площади; соотношение различных видов прибыли и производственной площади. Затем определяют показатели, характеризующие соотношение различных видов эффекта и среднегодовой стоимости совокупных активов, соотношение различных видов эффекта и среднегодовой стоимости оборотных активов, производственных запасов, собственного капитала, производственных затрат, материальных затрат. Согласно методическим положениям анализа показателей, характеризующих результаты деятельности хозяйствующих субъектов, исследуют динамику показателей за последние 3 — 5 лет с целью выявления ее тенденции и прогнозирования. Важным в исследовании показателей эффективности предпринимательской деятельности является использование факторного анализа, позволяющего определить количественную меру влияния факторов на изменение анализируемого показателя, обосновать резервы повышения эффективности Ключевые слова: МЕТОДИКА АНАЛИЗА, ПОКАЗАТЕЛИ РЕСУРСООСНАЩЕННОСТИ, ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ РЕСУРСОВ, РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ.

For the analysis of the effectiveness and the efficiency of entrepreneurial activity of organizations we apply a system of indexes, characterizing the level of the use of production resources: labor, floorspace, average annual cost of the combined assets, average annual cost of circulating assets, including supplies, average annual cost of own capital, production expenses, including financial expenses. As a quantitative result of activity of managing subject we use volume cost indexes, characterizing an effect: gross products are in current prices; profit yield from sales; gross revenue; income from sales; income to taxation; net income [1, 2, 3]. The high-quality indexes of efficiency of the use of production resources: gross products in current prices on an average annual worker; profit yield from sales on an average annual worker; gross. The analogical set of indexes of efficiency is applied, determining correlation of different types of effect and other resources. That determine an index, characterizing correlation of gross products in current prices and floorspace (in agricultural organizations we use 1 ga of lands, in point-of-sale — 1 m2 of point-of-sale area, in industry — 1 m2 of floorspace of factory, factory, workshop); correlation of profit yield from sales and floorspace; correlation of different. Then we determine indexes, characterizing correlation of different types of effect and average annual cost of the combined assets, correlation of different types of effect and average annual cost of circulating assets, production supplies, property asset, production expenses, and financial expenses. In obedience to methodical positions of analysis of indexes, characterizing the results of activity of managing subjects, we probe the dynamics of indexes for the last 3 — 5 years with the purpose of exposure of it. Important in research of indexes and efficiency of entrepreneurial activity is the use of factor analysis, allowing defining a quantitative measure influence of factors on the change of analyzable index, to ground backlogs of increase of efficiency. Most acceptable in the analysis of influence of factors there is a reception of chain substitution on the dynamics of indexes of efficiency of the use of production resources.

Keywords: METHOD OF ANALYSIS, INDEXES OF RESOURCES, FINANCE RESULTS OF ACTIVITY, FACTOR ANALYSIS OF EFFICIENCY, ECONOMIC EFFICIENCY OF RESOURCES, BACKLOGS OF INCREASE OF EFFICIENCY.

Наиболее приемлемым в анализе влияния факторов на динамику показателей эффективности использования производственных ресурсов является прием цепной подстановки. Сущность приема цепной подстановки состоит в следующем. После определения фактической величины показателей эффективности в базисном и отчетном периодах, и подсчета абсолютного значения изменения отчетного показателя от базисного, исчисляют его расчетную (или условную) величину. Затем определяют количественную меру влияния факторов первого порядка на изменение показателя эффективности использования ресурса. Раскроем методику определения количественной меры влияния факторов первого порядка на изменение показателя эффективности использования трудовых ресурсов как соотношения выручки от продаж и среднегодовой численности персонала.

Базисную фактическую величину этого показателя эффективности определим соотношением:

. (1).

Фактическую величину показателей в отчетном году определим соотношением:

. (2).

Расчетная величина показателя эффективности использования трудовых ресурсов равна:

. (3).

Влияние среднегодовой численности персонала на эффективность его использования определим по формуле:

. (4).

Влияние выручки на изменение эффективности использования персонала определим по формуле:

. (5).

Проверка правильности расчетов определяется сопоставлением алгебраической суммы факторов и величины изменения показателя эффективности в отчетном году по сравнению с базисной величиной. Используем рассмотренные методические положения в анализе динамики ресурсов, основных результатов деятельности и эффективности ресурсов ООО «Кубань-Вино» .

Основное производство организации представлено цехами: розлива, тихих вин, игристых вин и коньяка. Качество вин и коньяка осуществляют собственная лаборатория и отдел контроля качества. Вспомогательные и обслуживающие производства включают: хранение, ремонт, транспорт, энергетику и строительство, столовую, охранную службу.

Анализируя динамику показателей, характеризующих ресурсы и производственные затраты, отметим тенденцию роста в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. (табл. 1).

Так, среднегодовая численность работников ООО «Кубань-Вино» за исследуемый период увеличилась на 29 — 15 человек или на 5,4 — 2,7% соответственно. Среднегодовая стоимость основных средств возросла на 50 298 — 37 709 тыс. руб. или на 30,4 — 21,2%. Среднегодовая стоимость производственных запасов возросла на 59 539 — 62 768 тыс. руб. или на 17,7 — 18,8% соответственно.

Таблица 1.

— Ресурсы и производственные затраты ООО «Кубань-Вино»

Среднегодовая стоимость всех активов увеличилась на 464 024 — 329 481 тыс. руб. или на 46,7 — 29,2%, а среднегодовая величина собственного капитала возросла на 152 364 — 91 949 тыс. руб. или на 108,9 — 45,9% соответственно. Рост стоимости ресурсов надо рассматривать как позитивную тенденцию, укрепляющую финансовое состояние ООО «Кубань-Вино». производственный ресурс капитал выручка Анализ динамики производственных затрат также характеризуется тенденцией роста в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 410 777 тыс. руб. или на 29,6%, в сравнении с 2013 г. затраты увеличились на 340 467 тыс. руб. или на 23,4%. Материальные затраты как основная составляющая производственных затрат увеличилась за этот период на 248 643 тыс. руб. или на 27,2% и на 274 841 тыс. руб. или на 31% соответственно. Главным фактором роста стоимости материальных затрат был ценовой, обусловленный инфляцией, а также повышение себестоимости сырья, увеличение объемов производства продукции.

Заметно увеличились расходы на оплату труда работников: в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. затраты возросли на 78 957 — 63 878 тыс. руб. или на 67,6 — 48,5% соответственно. Отчисления на социальные нужды возросли с 29 185 до 49 635 тыс. руб. или на 70,1 — 26,2%. Годовая оплата труда среднегодового работника ООО «Кубань-Вино» увеличилась за этот период с 231,6 до 346,3 тыс. руб. или на 49,5 — 44,5%, а среднемесячная оплата возросла с 19,3 до 28,9 тыс. руб., что позитивно характеризует социальную политику организации.

Анализ основных результатов деятельности (табл. 2) показал, что их динамика характеризуется тенденцией значительного роста в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. Так, выручка увеличилась до 2 105 217 тыс. руб. или на 540 120 — 408 156 тыс. руб. (на 34,5 — 24,1%) соответственно. Валовая прибыль достигла 899 599 тыс. руб. и увеличилась на 367 007 — 255 022 тыс. руб. (на 68,9 — 39,6%) соответственно. Прибыль от продаж в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. возросла на 114 861 — 102 719 тыс. руб. или на 44,2 — 37,8%, и была равна 374 650 тыс. руб.

Таблица 2 — Основные результаты деятельности ООО «Кубань-Вино»

Рост прибыли от продаж произошел за счет влияния опережающих темпов роста выручки и валовой прибыли по сравнению с темпами увеличения полной себестоимости продаж. Так, полная себестоимость продаж в 2012 г. была равна 1 305 308 тыс. руб., в 2013 г. 1 425 130 тыс. руб., в 2014 г. 1 730 567 тыс. руб.; ее прирост в 2014 г. составил 32,6 — 21,4% соответственно, а прирост валовой прибыли за этот период был равен 68,9 — 39,6%.

Анализ динамики процентов к получению и процентов к уплате, прочих доходов и прочих расходов показал, что абсолютная величина расходов и процентов к уплате значительно больше общей суммы доходов и процентов к получению. В результате получено отрицательное сальдо доходов и расходов: в 2012 г. оно было равно минус 176 230 тыс. руб. и уменьшило прибыль от продаж, что сформировало прибыль до налогообложения в сумме 83 559 тыс. руб. (259 789 — 176 230); в 2013 г. отрицательное сальдо было равно 177 264 тыс. руб. и адекватно уменьшило прибыль от продаж, в результате прибыль до налогообложения была равна 94 667 тыс. руб.; в 2014 г. отрицательное сальдо сформировано в сумме 231 042 тыс. руб. и адекватно уменьшило прибыль от продаж, сформировало прибыль до налогообложения 143 608 тыс. руб. По сравнению с 2012 — 2013 гг. в 2014 г. прибыль до налогообложения увеличилась на 60 049 — 48 941 тыс. руб. или на 71,9 — 51,7% соответственно. Текущий налог на прибыль в 2014 г. по сравнению с 2012 г. уменьшился на 1569 тыс. руб. или на 5,2%, а по отношению к 2013 г. увеличился на 9384 тыс. руб. или на 49,2% вследствие роста прибыли до налогообложения.

Положительной является тенденция уменьшения постоянных налоговых обязательств за исследуемый период с 17 016 тыс. руб. в 2012 г. до 2208 тыс. руб. в 2014 г. или на 14 808 тыс. руб. (87,0%), а в сравнении с 2013 г. они сократились на 706 тыс. руб. или на 24,2%.

Динамика отложенных налоговых обязательств характеризуется тенденцией их сокращения с 10 301 тыс. руб. в 2012 г. до 2450 тыс. руб. в 2014 г.; они уменьшились на 7851 тыс. руб. или на 76,2%, а по сравнению с 2013 г. на 305 тыс. руб. или на 11,1%. Положительной является также тенденция сокращения налоговых изъятий с 6842 тыс. руб. в 2012 г. до 1600 тыс. руб. в 2013 г. и 5 тыс. руб. в 2014 г. Динамика чистой прибыли характеризуется тенденцией значительного роста. В 2014 г. она достигла 112 675 тыс. руб., и по сравнению с 2012 — 2013 гг. увеличилась на 63 066 — 41 453 тыс. руб. или на 127,1 — 58,2%, что способствовало росту собственного капитала, нераспределенной прибыли, укреплению финансового состояния ООО «Кубань-Вино», повышению рентабельности совокупных активов, рентабельности продаж и проданной продукции. Так, опережающие темпы роста чистой прибыли по сравнению с темпами увеличения среднегодовой стоимости всех активов в 2014 г. в сравнении с 2012 — 2013 гг. позволили повысить рентабельность на 2,7 — 1,4 пунктопроцента; опережающие темпы роста прибыли от продаж по сравнению с темпами увеличения выручки повысили рентабельность продаж на 1,2 — 1,8 пунктопроцента, а опережающие темпы роста прибыли от продаж по сравнению с темпами повышения полной себестоимости проданной продукции способствовали росту рентабельности на 1,7 — 2,5 процентного пункта.

Значительное увеличение выручки, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли способствовало повышению эффективности использования ресурсов ООО «Кубань-Вино». Так, выручка в расчете на среднегодового работника в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. увеличилась на 806 091 руб. — 640 483 руб. или на 27,6 — 20,8%, и достигла 3 726 048 руб. На 100 руб. среднегодовой стоимости основных средств получено выручки 946,3 — 976,1 руб.; в 2014 г. по сравнению с 2012 г. ее прирост равен 29,8 руб. или 3,1%, а в сравнении с 2013 г. она увеличилась на 22,6 руб. или на 2,4%. На 100 руб. среднегодовой стоимости оборотных активов получено выручки 181 — 199,9 руб. Динамика величины этого показателя характеризуется тенденцией снижения: в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. на 18,9 — 8,3 руб. или на 9,5 — 4,4% соответственно за счет опережающих темпов прироста среднегодовой стоимости оборотных активов в сравнении с темпами прироста выручки. Как мы уже отметили, среднегодовая стоимость оборотных активов возросла в 2014 г. на 48,6 — 29,7%, а выручка на 34,5 — 24,1% (см. таблицы 1 и 2).

Динамика величины показателя соотношения выручки и среднегодовой стоимости всех активов характеризуется тенденцией снижения с 157,7 до 144,5 руб. или на 13,2 — 6,1 руб., 8,4 — 4,1% в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. соответственно. Сформировавшаяся тенденция является нежелательной, так как в перспективе может привести к значительному падению эффективности капитала. На 100 руб. производственных затрат выручка в 2014 г. увеличилась до 117,2 руб., и по сравнению с 2012 — 2013 гг. возросла на 4,3 — 0,7 руб. или на 3,8 — 0,6% соответственно; это дает основание рассматривать сложившуюся тенденцию как положительную.

Динамика соотношения выручки и расходов на оплату труда работников ООО «Кубань-Вино» в 2012 — 2014 гг. характеризуется тенденцией уменьшения величины исследуемого показателя с1340,7 до 1075,8 руб. или на 264,9 — 211,7 руб., 19,8 — 16,4% соответственно. Однако фактическое значение исследуемого показателя остается высоким, указывает на эффективную социальную политику организации.

Анализ показателей соотношения прибыли до налогообложения и ресурсов выявил следующие результаты. В 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013гг. на среднегодового работника прибыль до налогообложения достигла 254 174 руб., и увеличилась на 98 280 — 82 052 руб. или на 63 — 47,8% соответственно. На 100 руб. среднегодовой стоимости основных средств прибыль за исследуемый период возросла до 66,6 руб. или на 16,1 — 13,4 руб., на 31,9 — 25,2% за счет опережающих темпов увеличения прибыли по сравнению с темпами роста стоимости основных средств — прибыль до налогообложения увеличилась на 71,9 — 51,7%, а среднегодовая стоимость основных средств на 30,4 — 21,2%.

Динамика соотношения прибыли до налогообложения и среднегодовой стоимости оборотных активов характеризуется тенденцией роста с 10,7 до 12,3 руб. на 100 руб. оборотных активов или на 1,6 — 1,7 руб., 15,0 — 16,0%; сформировавшаяся тенденция заслуживает положительной оценки управления эффективностью оборотных активов.

В динамике величины показателя соотношения прибыли до налогообложения и среднегодовой стоимости всех активов организации сформировалась положительная тенденция повышения эффективности использования всего капитала в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. с 8,4 до 9,9 руб. на 100 руб. его стоимости или на 1,5 руб. (17,9%).

На 100 руб. производственных затрат прибыль до налогообложения возросла с 6,0 до 8,0 руб. или на 33,3 — 23,1% в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. соответственно. Тенденцией роста характеризуется динамика величины показателя соотношения прибыли до налогообложения и расходов на оплату труда без отчислений на социальные нужды. В 2014 г. на 100 руб. указанных расходов прибыль до налогообложения увеличилась до 73,4 руб. или на 1,8 — 1,6 руб., 2,5 — 2,2% по сравнению с 2012 — 2013 гг. соответственно.

Тенденция роста сформировалась в динамике величины показателя соотношения чистой прибыли и ресурсов. Так, в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. получено чистой прибыли на среднегодового работника 199 425 руб. или больше на 106 871 руб. — 69 930 руб., на 115,5 — 54,0%, чем в предшествующие годы соответственно. На 100 руб. среднегодовой стоимости основных средств чистой прибыли получено 30,0 (2012 г.) — 52,2 руб. (2014 г.), что на 22,2 — 12,2 руб. (на 74,0 — 30,5%) больше, чем в 2012 — 2013 гг. соответственно.

На 100 руб. среднегодовой стоимости оборотных активов чистой прибыли получено 9,7 руб. в 2014 г. или больше, чем в 2012 — 2013 гг. на 3,4 — 1,8 руб. или на 54,0 — 22,8% соответственно.

Динамика величины показателя соотношения чистой прибыли и среднегодовой стоимости всех активов характеризуется также тенденцией роста: в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. чистая прибыль на 100 руб. всех активов увеличилась до 7,7 руб. или на 2,7 — 1,4 руб., на 54,0 — 22,2% соответственно.

На 100 руб. производственных затрат чистой прибыли получено за исследуемый период 3,6 — 6,3 руб.; в 2014 г. прибыли получено больше на 2,7 — 1,4 руб. или на 75,0 — 28,6% соответственно.

На 100 руб. расходов на оплату труда персонала чистой прибыли было получено в 2014 г. 57,6 руб. или больше на 15,1 — 3,6 руб., на 35,5 — 6,7% по сравнению с 2012 — 2013 гг. соответственно.

Таким образом, за исследуемый период сформировалась тенденция повышения эффективности использования ресурсов организации вследствие опережающих темпов прироста выручки и финансовых результатов по сравнению с темпами прироста среднегодовой численности работников и стоимости ресурсов.

Как мы уже отметили, в 2014 г. по сравнению с 2012 — 2013 гг. произошло уменьшение выручки в расчете на 100 руб. среднегодовой стоимости оборотных и 100 руб. среднегодовой стоимости всех активов организации. Если сравнить величину соотношения выручки и среднегодовой стоимости всех активов за 2014 г. и 2013 г., то она была равна 144,5 и 150,6 руб., то есть уменьшилась на 6,1 руб. или на 4,1%. На всю среднегодовую стоимость всех активов организации было недополучено выручки 88 854 тыс. руб.; эту сумму можно принять в качестве резерва увеличения выручки. Исследования показали, что увеличение выручки возможно на основе ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности. В 2014 г. по сравнению с 2012 г. продолжительность одного оборота дебиторской задолженности увеличилась на 14 дней, что привело к недополучению выручки на 60 031 тыс. руб. по данным за 2012 г.; при использовании фактических данных за 2014 г. дневная недополученная выручка равна 5768 тыс. руб. (2 105 217 / 365), а за 14 дней замедления ее оборачиваемости недополучено 80 748 тыс. руб. Таким образом, только за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности возможно увеличить выручку не менее чем на 60 млн руб.

• 1. Скакун, М. В. Повышение экономической эффективности производства яиц на основе рационального использования белковых кормов /М. В. Скакун, В. Г. Рядчиков, А. Г. Прудников. — Краснодар; КубГАУ, 2006. — 175 с.
• 2. Горлов, Д. М. Эколого-экономическая эффективность производства плодов в сельскохозяйственных организациях Краснодарского края / Д. М. Горлов. — Краснодар; КубГАУ, 2012. — 185 с.
• 3. Комплексный экономический анализ: учеб.-методическое пособие /Н.К. Васильева, А. Г. Прудников, А. И. Трубилин и др./под общ. ред. Н. К. Васильевой, А. Г. Прудникова. — Краснодар; КубГАУ, 2011. — 121 с.

References:

• 1. Skakun, M.V. Povyshenie jekonomicheskoj jeffektivnosti proizvodstva jaic na osnove racional’nogo ispol’zovanija belkovyh kormov /M. V. Skakun, V. G. Rjadchikov, A. G. Prudnikov. — Krasnodar; KubGAU, 2006. — 175 s.
• 2. Gorlov, D. M. Jekologo-jekonomicheskaja jeffektivnost' proizvodstva plodov v sel’skohozjajstvennyh organizacijah Krasnodarskogo kraja / D. M. Gorlov. — Krasnodar; KubGAU, 2012. — 185 s.
• 3. Kompleksnyj jekonomicheskij analiz: ucheb.-metodicheskoe posobie /N.K. Vasil’eva, A. G. Prudnikov, A. I. Trubilin i dr./pod obshh. red. N.K. Vasil’evoj, A. G. Prudnikova. — Krasnodar; KubGAU, 2011. — 121 s.