Методика анализа движения денежных средств

Поступление денежных средств должно покрывать обязательства организации, поэтому целью оперативного анализа движения денежных средств является оценка данного соотношения. Ежемесячно проводимый анализ позволяет сделать вывод о состоянии денежных средств.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия, как правило, проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, а оперативный анализ — на основании первичных документов и данных текущего бухгалтерского учета. Поэтому можно констатировать, что данные бухгалтерского учета отражают не только движение денежных средств, запасов, товаров и готовой продукции, но и служат базой для проведения комплексного анализа деятельности организации. Поскольку на предприятии бухгалтерский учет автоматизирован, то это позволяет обработать все хозяйственные операции, составляющие деятельность организации, а также быстро и точно проанализировать результаты.

Денежные средства поступают и расходуются в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств (поступление и расходование) отражено на рис. 3.1.

Для финансовой устойчивости организации важно, чтобы поступление денежных средств покрывало ее обязательства.

Текущий анализ движения денежных средств организации необходимо начинать с определения динамики остатков, поступления, расходования денежных средств за ряд отчетных периодов, для чего рекомендуется форма аналитической таблицы 3.1, которая заполняется на основе данных формы № 4 бухгалтерской отчетности.

Таблица 3.1 Динамика денежных средств организации, тыс. руб.

Для того, чтобы рассчитать соотношение поступивших и израсходованных средств, необходимо общее поступление денежных средств (стр. 020 ф. № 4) разделить на их расходование (стр. 120 ф. № 4).

Если соотношение поступивших и израсходованных средств больше 1, то это свидетельствует о повышении деловой активности организации, росте выручки от продажи товаров и других поступлений и является признаком возрастания собственных средств для финансирования текущей деятельности и ее расширения.

Для изучения структуры денежных средств составляется аналитическая таблица (табл.3.2), в которой отражается движение денежных средств по видам деятельности, их сумма и удельный вес в процентах. Статьи притока и оттока денежных средств целесообразно сгруппировать с учетом целей анализа.

Таблица 3.2 Структура денежных средств организации, тыс. руб.

Анализ данной таблицы позволяет выяснить, какой вид деятельности вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени расходовались эти средства. Анализ движения денежных средств может проводиться прямым и косвенным методами. Прямой метод — наиболее простой и удобный, используется при проведении внутреннего анализа. Его сущность заключается в прямом сопоставлении поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств. Движение денежных средств по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) прямым методом в ООО «ШАНС» показано в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Движение денежных средств в ООО «ШАНС» за 2006 г. (тыс. руб.).