Документальное оформление и учет поступления материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В ООО «Стройбат НН» затраты по приобретению материально-производственных запасов являются регулярными на протяжении длительного периода времени, фактическая себестоимость материально-производственных запасов складывается из нескольких видов периодически осуществляемых затрат, поэтому применяются учетные цены, позволяющие учитывать все факторы, оказывающие влияние на формирование фактической… Читать ещё >

Документальное оформление и учет поступления материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Материально-производственные запасы поступают в ООО «Стройбат НН» путем:

— приобретения материально-производственных запасов за плату;
-изготовления материально-производственных запасов самой организацией;
— принятия материально-производственных запасов на ответственное хранение.

Для получения материально-производственных запасов со склада поставщика или от транспортной организации менеджеру по снабжению ООО «Стройбат НН» выдаются доверенность на получение материально-производственных запасов, платежные документы, подтверждающие факт оплаты, в некоторых случаях договорные копии договоров.

Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством. Доверенность (форма № М-2) (5) выдается за подписью руководителя, главного бухгалтера с печатью организации. Доверенность выдается под расписку. Выдачу доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.

Поступающие в ООО «Стройбат НН» материально-производственные запасы направляются на склад. На материально-производственные запасы, поступающие по договорам поставки (6), ООО «Стройбат НН» получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. Расчетные документы (счета-фактуры (7), платежные поручения (8), и др.) на поступающие материально-производственные запасы с приложенными к ним сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.) передаются на склад, как основание для приемки и принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

При приемке материально-производственных запасов документы на складе:

регистрируются в журнале учета поступающих грузов;

проверяются на соответствие данных этих документов договорам поставки по ассортименту, ценам и количеству материально-производственных запасов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

проверяется правильность расчетов;

устанавливается соответствие формы оплаты договорным условиям;

далее передаются документы в бухгалтерию в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

При приемке материально-производственные запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортимента, количества и качества требованиям, предъявляемым к данному виду материально-производственных запасов.

На складе приемка и оприходование поступающих в ООО «Стройбат НН» материально-производственных запасов по сопроводительным документам оформляется путем составления приходных ордеров формы № М-4 при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству). Приходный ордер формы № М-4 (9) в одном экземпляре составляет материально-ответственное лицо (заведующий складом) в день поступления материально-производственных запасов на склад. Приходный ордер выписывается на фактически принятое количество материально-производственных запасов.

На массовые, однородные грузы, прибывающие от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, составляется один приходный ордер в целом за день. При этом на каждую отдельную приемку материала в течение этого дня делаются записи на обороте ордера, которые в конце дня подсчитываются, и общий итог записывается в приходный ордер.

Принятый в ООО «Стройбат НН» порядок оформления документов по приемке и оприходованию материально-производственных запасов закреплен в ее учетной политике.

Приемка перевозимых наемным автотранспортом поступающих материально-производственных запасов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными).

В случае несоответствия поступивших материально-производственных запасов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материально-производственных запасов не соответствует предъявляемым требованиям, приемку осуществляет приемочная комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материально-производственных запасов формы № М-7 (10).

Акт в двух экземплярах составляется членами приемочной комиссии с обязательным участием материально-ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. Акт о приемке материально-производственных запасов служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и/или транспортной организации.

После приемки материально-производственных запасов акты с м документов (транспортных накладных и т. д.) передают: один экземпляр — в бухгалтерию ООО «Стройбат НН» для учета движения материально-производственных запасов, другой — отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. В случае составления приемного акта формы № М-7 приходный ордер (форма № М-4) не оформляется.

Иногда в интересах производства материально-производственные запасы отправляются непосредственно в цех или подразделение организации, минуя склад, такие партии материально-производственных запасов отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в цех или подразделение организации. В этих случаях в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения организации делается отметка о том, что материально-производственные запасы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза их на склад (транзитом). На такой путь приемки материально-производственных запасов оформляется соответствующее распоряжение руководства.

Приемные акты и приходные ордера составляются в день поступления соответствующих материально-производственных запасов на склад или в другие установленные в организации сроки, но не позже сроков, установленных нормативными актами для приемки поступающих грузов.

Если производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции, а также сдача брака, или осуществляется возврат материально-производственных запасов подразделениями организации на склад, то оформляется накладная на внутреннее перемещение материально-производственных запасов.

Документы на поступившие материально-производственные запасы содержат сведения о количестве и стоимости материально-производственных запасов, если же такие данные в документах отсутствуют, то такие документы не принимаются к учету.

В ООО «Стройбат НН» материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в соответствии в ПБУ 5/01 по фактической себестоимости. В организации фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, включает в себя сумму фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

В фактическую себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, включаются:

стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам;

транспортно-заготовительные расходы.

Стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам представляет собой сумму оплаты, установленную соглашением сторон в возмездном договоре непосредственно за материально-производственные запасы.

Транспортно-заготовительные расходы — это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материально-производственных запасов в организацию.

Поступление материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН» отражают с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

На основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. п.

Оприходование материально-производственных запасов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по учетным ценам. Разница между стоимостью материально-производственных запасов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения материально-производственных запасов отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». К счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:

— 10−1 «Сырье и материалы»;
— 10−2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
— 10−3 «Топливо»;
— 10−4 «Тара и тарные материалы»;
— 10−5 «Запасные части»;
— 10−6 «Прочие материалы»;
— 10−7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
— 10−8 «Строительные материалы»;
— 10−9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Накопленные на этом счете 16 разницы в стоимости материально-производственных запасов, начисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство.

Остаток по счету отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материально-производственных запасов с отражением по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» строки 211 актива бухгалтерского баланса.

В ООО «Стройбат НН» хозяйственные операции приобретения и поступления материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражаются на следующих счетах, представленных в таблицах.

Таблица. Записи на счетах учета приобретения материально-производственных запасов за плату у поставщиков с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» за ноябрь 2005 г.


№ П/П.	Содержание хозяйственных операций.	Корреспондирующие счета.	Сумма, руб.	Документальное оформление.
Дебет.	Кредит.

1.	Отражена покупная стоимость приобретенных материально-производственных запасов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС).				Договор поставки, доверенность, счет-фактура, платежно-расчетные документы, книга покупок, приходный ордер
2.	Отражена сумма НДС с покупной стоимости материально-производственных запасов.	19−3.			Счет-фактура, книга покупок.
3.	Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материально-производственных запасов (без учета НДС).				Договор поставки, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, книга покупок.
4.	Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке материально-производственных запасов.	19−3.			Счет-фактура, книга покупок.
5.	Произведена оплата поставщику за материально-производственные запасы (включая НДС).				Платежное поручение.
6.	Произведена оплата услуг по доставке материально-производственных запасов (включая.				Платежное поручение.
НДС).
7.	Материально-производственные запасы оприходованы по учетным ценам.				Счет-фактура, приходный ордер
8.	Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам и транспортным услугам.	68−1.	19−3.		Справка бухгалтера.
9.	Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материально-производственных запасов от учетной цены (стоимость материально-производственных запасов по учетным ценам выше их фактической себестоимости).				Расчет отклонений, справка бухгалтера.

Таблица. Записи на счетах учета поступления материально-производственных запасов изготовленных силами организации за ноябрь 2005 года.


№ п/п.	Содержание хозяйственных операций.	Корреспондирующие счета.	Сумма, руб.	Документальное оформление.
Дебет.	Кредит.
1.	Материально-производственные запасы отпущены в производство на изготовление новых материально-производственных запасов.				Требование-накладная, накладная на внутреннее перемещение, лимитно-заборная карта, Производственный отчет.
2.	Отражены затраты вспомогательного производства на изготовление материально-производственных запасов: — начислена амортизация объекта основных средств, используемого при изготовлении материально-производственных запасов; — начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением материально-производственных запасов; — начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников	23 23 23	02 70 69	1112 2000 712	Ведомость начисления амортизации. Наряды, расчетно-платежная ведомость, справка о начисленной зарплате. Справка расчет.
бухгалтера.
3.	Приняты к учету материально-производственные запасы, изготовленные во вспомогательном производстве.				Приходный ордер, производствен-ный отчет.

Таблица. Записи на счетах учета недостач и порчи материально-производственных запасов, обнаруженных при приемке за ноябрь 2004 года.


№ п/п.	Содержание хозяйственных операций.	Корреспондирующие счета.	Сумма, руб.	Документальное оформление.
Дебет.	Кредит.
1.	Выявлена недостача материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли при их приемке (до момента их принятия к бухгалтерскому учету).				Договор поставки, счет-фактура, Акт (М-7).
2.	Выявлена недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при их приемке (до момента их принятия к бухгалтерскому учету).	76−2.			Договор поставки, счет-фактура, Акт (М-7).
3.	Предъявлены претензии поставщикам по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах, выявленные при приемке материально-производственных запасов (до момента их принятия к бухгалтерскому учету).	76−2.			Акт (М-7), счет-фактура, транспортные накладные.
4.	Отражено поступление на расчетный счет сумм по ранее предъявленным претензиям.		76−2.		Платежное поручение.
5.	Отражен отказ судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций, ранее предъявленных в виде претензий.		76−2.		Решение суда, справка бухгалтера.
6.	Списана на затраты на производство (расходы на продажу) стоимость недостающих материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.	20,23.			Справка бухгалтера.
7.	Списаны суммы недостач материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и в случаях отказа суда во.				Распоряжение руководителя, Акт (М-7), справка бухгалтера.
взыскании ущерба с виновных лиц ввиду необоснованности иска.

Таким образом, заканчивая рассмотрение документального оформления хозяйственных операций по поступлению в ООО «Стройбат НН» материально-производственных запасов мы видим, что хозяйственные операции приобретения и поступления материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражаются в надлежащем порядке.

При приемке материально-производственные запасы подвергаются тщательной проверке, на склад приемка и оприходование поступающих в ООО «Стройбат НН» материально-производственных запасов производится по сопроводительным документам. После обработки первичных учетных документов (приемных актов, накладных и др.) автоматизированной бухгалтерской программой учетных работ в ООО «Стройбат НН» обеспечивается формирование необходимых регистров бухгалтерского учета материально-производственных запасов.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой