Обобщение результатов аудита денежных средств и рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ Аудитор Наименование: общество с ограниченной ответственностью «…».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Аудируемое лицо Наименование: СПК «Памяти Островского».

Место нахождения: 658 383, Шипуновский район, с Порожье Алтайского края Мы провели аудит операций с денежными средствами СПК «Памяти Островского» за четвертый квартал 2008 года.

Мы провели аудит в соответствии с ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами аудиторской деятельности, утвержденные постановлением правительства РФ от 23.09.02 № 696.

При планировании и проведении аудита операций с денежными средствами нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в СПК «Памяти Островского». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет специальная комиссия СПК «Памяти Островского». Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем необходимых работ для формирования заключения о правильности отражения в бухгалтерском учете денежных средств.

В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о частичном несоответствии системы внутреннего контроля СПК «Памяти Островского» требованиям: приоритетность системы внутреннего контроля для руководства предприятия средняя; установление ответственности за совершение нарушений частичное.

Документы, отражающие операции с денежными средствами СПК «Памяти Островского» состоят из: кассовая книга; приходные и расходные кассовые ордера; денежные чековые книжки; платежные ведомости на выдачу заработной платы, пособий, премий; документы, подтверждающие размер установленного банком лимита остатка кассы; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; отчеты кассира; договор о материальной ответственности кассира; акты инвентаризации кассы; договоры с юридическими и физическими лицами; выписки банка с приложенными к ним денежно-расчетными документами; Оборотный баланс по счету 50, 51; журнал-ордер и ведомость по счету 50, 51; отчет о движении денежных средств.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что документы, отражающие операции с денежными средствами не содержат существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих достоверность информации, отраженной в документах по учету денежных средств, оценку системы бухгалтерского учета, правил составления документов по учету денежных средств.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях правильности отражения в бухгалтерском учете денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в части учета денежных средств законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению кассовые и банковские документы СПК «Памяти Островского» отражают во всех существенных отношениях достоверные данные на 31 декабря 2008 г. и кассовые и банковские операции за период с 1 октября по 31 декабря 2008 г. включительно.

Январь 2009 г.

Руководитель аудиторской организации Караваев Н. Г. Подпись Руководитель аудиторской проверки Белозеров А. С. Подпись На основе данных проверки правильности отражения в бухгалтерском учете денежных средств, аудитором были даны рекомендации:

Руководство СПК «Памяти Островского» мало внимания уделяет системе контроля. Среди мер, направленных на совершенствование системы внутреннего контроля можно предложить: график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых отдельными исполнителями с указанием управленческих связей; установление защиты от несанкционированного доступа, а также уничтожения данных компьютерных систем.

В качестве направления совершенствования учета можно предложить постоянное обновление программ, а также периодический контроль квалифицированного специалиста. Работники должны проходить курсы повышения квалификации и получать своевременную информацию об изменениях происшедших в бухгалтерском учете.

Для повышения эффективности системы бухгалтерского учета необходимо: сделать описание и четкое разделение функций каждого сотрудника в форме инструкций, указаний; разработать план проведения специальных внутренних проверок.

Для улучшения условий сохранности денежных средств в кассе СПК «Памяти Островского» необходимо, чтобы касса была изолирована от других подсобных помещений; на окнах необходимо поставить решетки.

Для удобства отслеживания движения денежных средств на расчетном счете и обоснованности их движения можно предложить вести журнал регистрации платежных поручений.

Предложенные мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в СПК «Памяти Островского» позволят более рационально организовать учет денежных средств в кассе и на расчетном счете.