Формирование информации о долгосрочных финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Перед составлением бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация долгосрочных финансовых вложений, которая оформляется инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности ф. № ИНВ-16.

Согласно п. 42 ПБУ 19/02, в бухгалтерской отчетности должна раскрываться с учетом требования существенности как минимум следующая информация:

• Ш способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
• Ш последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
• Ш стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
• Ш разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
• Ш по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с порядком, установленным п. 22 ПБУ 19/02;
• Ш стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
• Ш стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
• Ш данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
• Ш по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.

Информация о долгосрочных финансовых вложениях и их источниках подлежит раскрытию в следующих формах отчетности:

ь бухгалтерский баланс ф. N 1;

ь отчет о движении денежных средств ф. N 4;

ь приложение к бухгалтерскому балансу ф. N 5.

Необходимо учесть, что Приказом Министерства финансов РФ № 67н от 22 июля 2003 года утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организаций, которые вводятся в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.

По строке 140 Бухгалтерского баланса ф. № 1 отражают долгосрочные инвестиции в ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций. Также здесь указывают суммы, переданные взаймы. По данной строке по состоянию на 1 октября 2003 года ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» показывает сумму 1110 тыс. руб.

По строке 200 Отчета о движении денежных средств ф. № 4 отражают средства, на которые приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций и т. п. Чтобы заполнить данную строку, нужно сложить кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 58 (за исключением субсчета «Долевое участие в строительстве»). Наиболее полная информация о долгосрочных финансовых вложениях приведена в Приложении к бухгалтерскому балансу ф. № 5.

Раздел 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» необходим для того, чтобы показать, сколько средств предприятие привлекло и использовало на капитальные и другие вложения долгосрочного характера в течение года.

В графе 3 нужно показать остатки тех средств, которые в прошлом году были направлены на долгосрочные инвестиции и финансовые вложения, но не были истрачены. А в графе 4 предприятие указывает, сколько средств в течение года дополнительно привлечено для долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. Средства, которые были истрачены в течение года на капитальные и другие вложения долгосрочного характера, записывают в графе 5. А их остаток на конец отчетного года — в графе 6.

Собственные средства предприятия, направленные на финансирование, долгосрочные инвестиции и финансовые вложения, указывают по строке 410. Из этой суммы выделяют сумму прибыли, которая осталась в распоряжении предприятия и направлена на указанные цели (строка 411).

По строке 420 показывают суммы привлеченных долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. При этом информация о таких средствах уточняется по строкам 421−426.

Так, по строке 421 приводят банковские кредиты.

По строке 422 записывают средства, заимствованные у других организаций.

По строке 423 отражают суммы, полученные в качестве долевого участия в строительстве.

По строке 424 указывают средства, полученные из бюджета.

По строке 425 отражают средства из внебюджетных фондов, а по строке 426 — прочие привлеченные средства.

Общую сумму собственных и привлеченных средств записывают по строке 430.

В разделе 5 «Финансовые вложения» дается расшифровка долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Здесь в графе 3 записывают данные о долгосрочных инвестициях по состоянию на 1 января отчетного года, а в графе 4 — по состоянию на 31 декабря отчетного года. Чтобы заполнить этот раздел, используют данные счета 58 «Финансовые вложения» По строке 510 приводят сумму, которую предприятие вложило в паи и акции других российских и зарубежных организаций.

По строке 520 заносят сумму, которую предприятие потратило на покупку государственных ценных бумаг и других долговых обязательств.

Сумму займов, выданных другим организациям и физическим лицам, указывают по строке 530.

Прочие долгосрочные финансовые вложения (например, сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т. п.) записывают по строке 540.

По строке 550 показывают справочные данные о рыночной стоимости приобретенных облигаций и других ценных бумаг.