Учет материальных ценностей

Понятие «материальные ценности» является собирательным, обозначающим разные элементы производства (как правило, материалы используются в качестве предметов труда). Главная задача бухгалтерского учета материальных ценностей заключается в контроле за движением материальных ценностей и поддержания их оптимального количественного уровня, т.к. излишние запасы ведут к иммобилизации финансовых средств.

Порядок формирования информации о наличии и движении материальных ценностей регулируется ПБУ «Учет материально-производственных запасов» [12] и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [18].

В составе материальных ценностей Ломбард учитывает различный хозяйственный инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Материальные ценности, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (фактическим затратам на приобретение). Поступление материальных ценностей в организацию в большинстве случаев происходит от подотчетных лиц. Первичными документами на оприходование материальных ценностей являются товарные чеки и квитанции торговых организаций.

В соответствии с Учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» списание материальных ценностей производится по себестоимости каждой единицы. Основанием для отпуска материальных ценностей является накладная.

Для синтетического учета наличия и движения материальных ценностей в организации применяется счет 10 «Материалы».

При проведении инвентаризации наименования материальных ценностей заносят в инвентаризационные описи (форма №ИНВ-3) по каждому наименованию с указанием вида, группы и количества. Излишки ценностей, выявленные инвентаризацией, отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы. При выявлении фактов недостач, хищений или порчи ценностей их фактическая себестоимость относится на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением недостачи на материально-ответственное лицо.

Основные бухгалтерские записи по учету материальных ценностей в организации представлены в таблице 3.

Таблица 3 — Корреспонденции счетов по учету материальных ценностей в ООО «Ломбард «Капитал Урала».