Нормирование оборотного капитала

Задачей планирования оборотного капитала является установление научно-обоснованных нормативов, которые позволят обеспечить непрерывность как производственных процессов так и хозяйственной деятельности предприятия в целом при минимальном размере оборотного капитала.

Фактические запасы сырья, материалов, денежных средств и прочее могут быть либо выше либо ниже норматива, или соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей производственной деятельности, зависящий от объективных и субъективных условий хозяйствования.

Под нормативом (или лимитом) элемента оборотного капитала понимается утвержденный на предприятии минимальный, однако достаточный для непрерывной ритмичной работы всех структурных подразделений размер оборотного капитала в натуральном и стоимостном выражении. В пределах соответствующего норматива в каждом хозяйствующем субъекте производится прямой подсчет необходимых средств по отдельному элементу с учетом определенных условий работы, а именно: отраслевой специализации предприятия и хозяйственного профиля предприятия, типа производства, периодичности расхода материальных ресурсов, политики материального снабжения и сбыта продукции, длительности производственного (операционного) цикла.

В общем виде частный норматив отдельных элементов нормируемой части оборотного капитала (Н_ок), таких как запасы сырья, материалов, топлива и других, определяется по формуле.

где q — средняя потребность в определенном ресурсе в единицу времени; Т_н — интервал времени, в течение которого предполагается работа с использованием данного ресурса определенного объема.

Такие частные нормативы рассчитываются по следующим элементам:

• — запасам сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов;
• — основному топливу, горючим и смазочным материалам;
• — таре и упаковочным материалам;
• — запасным частям, ремонтным материалам;
• — малоценным и быстроизнашивающимся предметам;
• — запасам готовой продукции;
• — незавершенному производству.

Отдельные частные нормативы по элементам товарно-материальных ценностей могут объединяться в укрупненные стоимостные нормативы.

Процесс нормирования собственного оборотного капитала включает следующие этапы разработки норматива:

• 1. Определение норм запаса по группам товарно-материальных ценностей (производственным запасам, остаткам готовой продукции, незавершенного производства) в относительных величинах и в днях обеспеченности.
• 2. Установление величины однодневного расхода по каждой группе товарно-материальных ценностей.
• 3. Расчет частного норматива элементов собственного оборотного капитала в стоимостном выражении с учетом однодневного расхода и нормы их запаса в днях.

Норма запаса в днях по приобретаемым производственным запасам определяется количеством дней работы предприятия, на которое необходимо создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса. Норма запаса в днях учитывает влияние следующих факторов:

— времени пребывания материала в складских запасах — нормы текущего запаса в днях, — зависящего от частоты, а равномерности поставок, удаленности поставщиков ресурсов, специфики и объема потребления материалов;

• — продолжительности периода, в течение которого приобретенные материалы находятся в пути после их оплаты, — нормы транспортного запаса, которая зависит от способа погрузочно-разгрузочных работ и удаленности поставщиков сырья и материалов и т. п.;
• — времени пребывания материалов в форме гарантийного или страхового запаса — на случай непредвиденных отклонений, нарушений расчетных сроков между партиями поставок, а также нарушения плановых условий потребления ресурсов; на практике страховой запас устанавливается в половинном размере от текущего запаса;
• — времени, необходимого для подготовки производственных запасов к их использованию при изготовлении продукции, — нормы технологического запаса.

На практике известны три метода расчета нормативов оборотного каптала по элементам в натуральных и стоимостных измерителях:

• 1. Аналитический (опытно-статистический) метод;
• 2. Метод прямого счета;
• 3. Коэффициентный метод.

Аналитический метод нормирования отражает сложившуюся на предприятии практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в детальном анализе имеющихся товарно-материальных ценностей для корректировки их фактических запасов и исключения излишних и ненужных ценностей.

Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотного капитала в условиях достигнутого организационно-технического уровня развития производства с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники, технологии, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области экономико-математического обоснования.

При коэффициентном методе в свободный норматив (расчетный или фактический) предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов производства продукции и на ускорение оборачиваемости капитала. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотного капитала возможно на долговременной основе, если нормативы периодически уточняются методом прямого счета.