Заключение. 
Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т. д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям и др.

Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и мобильных активов. Завершая кругооборот средств хозяйства и будучи исходным пунктом нового кругооборота, денежные операции носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений. Наличные денежные средства представляют наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных.

В курсовой работе исследована система организации учета и аудита денежных средств на счетах в банках.

Объектом исследования выступает организация ОАО «Гродненский Мясокомбинат».

С расчетного счета ОАО «Гродненский Мясокомбинат» в большинстве случаев производятся следующие платежи: оплата поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения, Белгосстрахом; получение денег в кассу для выплаты заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, расчетный чек и др.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

В организации используется двухсторонняя компьютерно-модемная связь «Банк — Клиент». Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства, указанные в платежном поручении, в тот же день списываются со счета клиента и в течение дня доходят до поставщика.

Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках включает проверку банковских и валютных операций, осуществляемых организацией. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться, как правило, сплошным методом. Основная цель проверки — установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности совершенных операций на счетах, отражающих движения денежных средств.

Аудит денежных средств проводятся комиссией, созданной в организации, банками, а также налоговыми, финансовыми и другие государственными контролирующими органами, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством. Основная цель проверки — установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности совершенных операций на счетах, отражающих движения денежных средств.

Проверкой установлено, что остаток денежных средств на начало и на конец 2014 г., отраженных на счетах ОАО «Гродненский Мясокомбинат» в регистрах синтетического учета (Главной книге) соответствует данным, отраженным в балансе организации на 01.01.2015 г.

Отражение в учете организации операций по движению безналичных денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах соответствуют применяемому в республике Типовому плану счетов бухгалтерского учета. Курсовая разница при переоценке валютных счетов определена и отражена на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с нормами Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 № 199 (в редакции постановления от 26.02.2010 № 17).

При проверке своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета операций с денежными средствами установлено, что хозяйственные операции по поступлению и списанию денежных средств в регистрах синтетического и аналитического учета отражаются в хронологической последовательности.

Подводя итог, отметим то, что в организации используется программный комплекс «1С: Предприятие» версия 7.7, который позволяет вести как аналитический учет, так и синтетический. Данная система учета дает возможность бухгалтеру возможность проводить сверки, анализ расходования денежных средств как по каждому работнику, так и по структурным подразделениям и организации в целом. На основе введенных проводок можно сформировать все необходимые бухгалтерские документы: приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, отчеты кассира, платежные поручения, выписки, журналы-ордера, ведомости операций по счетам и др.

В ходе проверки установлено, что все операции по движению денежных средств в учете ОАО «Гродненский Мясокомбинат» отражены в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.