Лизинговые операции. 
Валютные операции банка

Лизинг — операция, связанная с приобретением Банком за собственные или заемные (привлеченные) средства предмета лизинга в собственность и передачей его лизингополучателю на срок и за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей на срок не менее 12 месяцев c завершением сделки лизинга выкупом лизингополучателем предмета лизинга по выкупной стоимости, составляющей не более 25% от размера контрактной стоимости предмета лизинга.

Первоначальная стоимость предмета лизинга — сумма фактических затрат Банка на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку и монтаж имущества, включая:

• — услуги сторонних организаций (поставщика, посредника, подрядной и других организаций), связанные с приобретением имущества, включая регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные Банком в связи с приобретением (получением) прав на имущество;
• — таможенные платежи;
• — расходы по страхованию при перевозке;
• — проценты по кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам);
• — курсовые разницы от переоценки кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками);
• — расходы, связанные с покупкой валюты для расчетов с поставщиками (подрядчиками);
• — расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;
• — налоги, если иное не предусмотрено законодательством;
• — иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением имущества и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию, в т. ч.:
• — платежи, уплачиваемые (подлежащие к уплате) Банком иностранному банку по привлекаемым кредитам (получаемым отсрочкам, постфинансированию по аккредитивам) при приобретении имущества, в т. ч. проценты за пользование ресурсами (отсрочкой), страховая комиссия экспортного либо иного страхового агентства, управленческая и иные комиссии в суммах, отражаемых в учете Банка до передачи имущества в лизинг;
• — плата за нотариальное удостоверение доверенности по передоверию лизингополучателю прав на получение у продавца имущества от имени Банка, иных документов, связанных с проведением операции лизинга.

Основанием для начала работы Банка по операциям лизинга является обращение заявителя в Банк с заявкой на приобретение имущества и последующее его получение в лизинг.

Заявка подлежит регистрации в порядке, установленном Инструкцией по делопроизводству ОАО «БПС-Сбербанк» от 06.11.2007 № 01−05/188, и после наложения резолюции руководителем Банка или иным уполномоченным им лицом передается подразделению, осуществляющему операции лизинга (далее — кредитная служба), для формирования пакета документов, его рассмотрения и подготовки заключения об эффективности и целесообразности проведения Банком операции лизинга (далее — заключение).

В качестве обеспечения исполнения лизингополучателем обязательств по договору лизинга Банк может принять в залог движимое и недвижимое имущество, поручительство, гарантию, иные виды обеспечения, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, либо застраховать риски, связанные с ненадлежащим исполнением (неисполнением) лизингополучателем обязательств по договору лизинга. В случае страхования Банком рисков, связанных с ненадлежащим исполнением (неисполнением) лизингополучателем обязательств по договору лизинга, понесенные Банком расходы (c учетом суммы налогов, уплаченных из прибыли) подлежат возмещению лизингополучателем, что оговаривается условиями договора лизинга.

По результатам проведенного кредитной службой анализа с учетом имеющейся информации со стороны служб Банка (безопасности, юридической и валютной) работником кредитной службы готовится письменное заключение о целесообразности и эффективности проведения операции лизинга.

Заключение

должно отражать оценку рисков Банка, возникающих при проведении операции лизинга Заключение подписывается руководителями служб: кредитной, безопасности и юридической, при необходимости — службой валютных операций.

В случае принятия кредитным комитетом положительного решения о проведении операции лизинга в установленном законодательством Республики Беларусь порядке оформляются и подписываются:

• — договор финансового лизинга;
• — договоры в обеспечение исполнения обязательств лизингополучателя по договору лизинга (договор залога, договор поручительства и др.);
• — договор на приобретение имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

В обязательном порядке в договоре лизинга указываются следующие условия:

• 1) детальное описание предмета лизинга, в том числе его наименование, количественные, качественные характеристики и т. д., позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче в лизинг;
• 2) контрактная стоимость предмета лизинга;
• 3) обязательства сторон по уплате налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, связанных с предметом лизинга с учетом требований, изложенных в п. 1.3 настоящего Порядка;
• 4) цена договора лизинга либо порядок ее определения;
• 5) размер либо порядок определения размера, способы и периодичность уплаты лизинговых платежей (с приложением графика уплаты лизинговых платежей);
• 6) сведения об условиях поставки предмета лизинга и ответственности продавца;
• 7) сроки лизинга и действия договора лизинга;
• 8) права и ответственность сторон за невыполнение своих обязательств по договору лизинга;
• 9) условия эксплуатации и технического обслуживания предмета лизинга, в т. ч. обязанность лизингополучателя использовать предмет лизинга по прямому назначению, содержать его в исправности, соблюдать соответствующие стандарты, условия по хранению, техническому обслуживанию и эксплуатации, инструкции предприятия — изготовителя или иное в зависимости от специфики предмета лизинга;
• 10) права и обязанности сторон в отношении предмета лизинга, в т. ч. обязанность лизингополучателя в течение срока пользования предметом лизинга проводить мероприятия, направленные на поддержание предмета лизинга в рабочем состоянии (технический осмотр и уход, текущий, средний и капитальный ремонт и т. д. в зависимости от специфики предмета лизинга).
• 11) указание на сторону, осуществляющую выбор предмета лизинга и продавца.

В договоре поставки должны быть отражены:

• — предмет договора (наименование приобретаемого имущества, его количество, качественные признаки и комплектность);
• — цель приобретения имущества
• — цена приобретаемого имущества либо порядок определения цены;
• — порядок и форма расчетов;
• — валюта платежа (по внешнеторговым договорам);
• — условия поставки имущества (сроки, условия приема и передачи имущества);
• — ответственность за нарушение сторонами условий договора;
• — срок действия договора;
• — законодательство страны, используемое при разрешении споров (по внешнеторговым договорам).

Составляется акт приёма-передачи имущества в лизинг Лизинговые платежи подлежат к уплате лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга:

• — в части погашения контрактной стоимости предмета лизинга — начиная с месяца передачи имущества в лизинг либо месяца, следующего за месяцем передачи имущества в лизинг.
• — в части вознаграждения Банка — начиная с месяца передачи имущества в лизинг.

При расчете лизингового платежа в части вознаграждения Банка за текущий месяц используется следующая формула:

ЛПв = НКСндс x ЛС% x Д/360, где ЛПв — лизинговый платеж в части вознаграждения Банка без НДС, НКСндс — фактический остаток невозмещённой контрактной стоимости объекта лизинга с учетом НДС на начало расчетного периода, ЛС — величина лизинговой ставки, в процентах годовых, Д — количество дней, за которые рассчитывается платеж,.

360 — количество дней в году.

Для расчетов с поставщиками в зависимости от порядка проведения расчетов на условиях предварительной или последующей оплаты применяются счета:

• 6540 (А) — расчеты по капитальным вложениям предоплата
• 6640 (П) — расчеты по капитальным вложениям последующая оплата

Оплата приобретаемого объекта лизинга Дт 6540 Кт текущий счет поставщика Оприходование объекта лизинга на баланс банка Дт 5561 Кт 6540.

Сумма уплаченного НДС Дт 6501 Кт 6540.

До передачи лизингополучателю объект лизинга учитывается на счете 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг».

Дт 5531 Кт 5561.

Передача объекта лизинга лизингополучателю Дт 2140 Кт 5531.

Начисление процентных доходов банку Дт 2174 Кт 8034.

Погашение лизинговых платежей происходит единым платежом Дт счет по учету денежных средств Кт 3819.

Отнесение лизингового платежа по балансовым счетам:

— на сумму контрактной стоимости Дт 3819 Кт 2140.

— на сумму вознаграждения Дт 3819 Кт 2174.

— на сумму НДС в части контрактной стоимости Дт 3819 Кт 6601.

Отнесение неполученного лизингового платежа на счет по учету просроченных лизинговых платежей Дт 2184 Кт 2140.

Дт 2194 Кт 2174.

По истечении срока договора лизинга производится выкуп объекта лизинга.

Оплата лизингополучателем выкупной стоимости Дт 3012 Кт 3819.

Выкупная стоимость без НДС Дт 3819 Кт 2140.

НДС на выкупную стоимость Дт 3819 Кт 6601.