Экономическая сущность прибыли и рентабельности банка

Банковская деятельность, как и всякая коммерческая любого предприятий в современных условиях рыночной экономике нацелена на получение прибыли. Также можно сказать, что в преувеличении прибыли заинтересован не только банк, но и его партнеры, вкладчики, акционеры, работники, государство. Каждый из этих субъектов преследует свои коммерческие цели.

Прибыль есть не что иное, как совокупный показатель всей деятельности банка. Прибыль является конечным финансовым результатом, она показывает действенную работу всех направлений банка. Этот финансовый результат (валовый доход) можно определить как разность между доходами и расходами банка.

Банки получают доход от реализации всевозможных операций и сделок. В связи с этим валовый доход банка подразделяется на две группы:

• * процентные доходы;
• * непроцентные доходы.

Первые представляют собой получение и начисление процентов, прежде всего, по кредитам. Их величина зависит от таких факторов как объем и структура кредитного портфеля банка, процентные ставки по кредитам. В свою очередь, под непроцентными доходами следует понимать доходы, полученные не от процентов по кредитам. К ним относят:

• * плата, полученная от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание;
• * комиссионное вознаграждение и иные сборы за переводы, инкассовые, аккредитивные и другие операции;
• * доходы от предоставления информационных, консультационных и других услуг;
• * доходы от проведения банками операций с валютными ценностями;
• * доходы от сдачи в аренду имущества, банковских сейфов и др.

Прибыль банка можно оценить с помощью абсолютных и относительных показателей.

Для начала рассмотрим абсолютные показатели. К ним относится:

• * прибыль от операционной деятельности;
• * балансовая прибыль;
• * валовая прибыль;
• * налогооблагаемая прибыль;
• * чистая прибыль.

Рассмотрим каждый из приведенных абсолютных показателей. Так, прибыль от операционной деятельности представляет собой разницу между операционными доходами и операционными расходами. Балансовая прибыль является совокупностью операционной прибыли и разностью между прочими доходами и расходами, которые в своем большинстве складываются из штрафов, пени и полученных и уплаченных неустоек. Валовая прибыль в отличие от балансовой учитывает только полученные штрафы, пени и другие доходы. Отметим, что налогооблагаемая прибыль не всегда сходится с валовой прибылью, так как часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль. И, наконец, чистая прибыль, которая остается в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Абсолютные показатели прибыли все же не лишены недостатков. Так, они не всегда могут характеризовать эффективность работы банка, особенно когда дело касается сравнительного анализа (при анализе динамики и ряде других случаев). Поэтому целесообразно в таких случаях использовать различные относительные показатели прибыльности, характеризующие эффективность отдачи средств, затрат, капитала. В настоящее время в экономическом анализе банковской деятельности чаще всего используются четыре группы показателей, определяющих отношение прибыли к капиталу, активам, доходам и расходам.

Каждая группа и каждый индивидуальный показатель внутри их имеют свой экономический смысл и свое значение. Отношение прибыли к капиталу в международной практике получило название ROE (норма прибыли на капитал). Данный показатель характеризует эффективность использования собственных средств банка. К этой же группе можно отнести показатель прибыльности, рассчитываемый как отношение прибыли к уставному капиталу банка. Он наиболее важен для настоящих и потенциальных акционеров, так как свидетельствует об эффективности вложения ими средств в данный банк.

Вторая группа показателей основана на расчете показателей рентабельности как отношение прибыли к активам банка, например к совокупным активам. Рассмотрим ее подробней.

Показатель рентабельности характеризует отдачу активов, в международной практике он называется ROA. Конечные результаты деятельности любого банка во многом зависят от структуры его активов, в частности, от удельного веса приносящих доходы активов. Поэтому при анализе работы банка представляет интерес такой показатель прибыльности, как отношение прибыли к работающим активам. Еще более подробными выступают показатели, характеризующие рентабельность отдельных групп операций, например кредитных (прибыль от кредитных операций относится к сумме кредитных вложений).

Отношение прибыли к доходам характеризует долю прибыли в общих доходах. Отношение прибыли к расходам показывает, сколько прибыли получено банком на каждый рубль затрат.

Все вышеприведенные показатели прибыльности банка разумно будет рассматривать в комплексе, учитывая их тесную взаимосвязь. Комплексное изучение всех показателей рентабельности свидетельствует, что основными факторами, влияющими на объем прибыли и уровень рентабельности, являются:

• * размер банковского капитала;
• * структура активов и пассивов;
• * уровень процентных ставок по кредитам и депозитам;
• * тарифы на услуги и комиссия;
• * структура доходов и расходов банка.

Значение прибыли как экономического инструмента во многом определяется механизмом ее распределения и использования.

Для успешной и эффективной деятельности коммерческих банков большое значение имеет разумное обеспечение пропорций распределения прибыли между государством и банком, а также само собой внутри банка между накоплением и потреблением. Проблема распределения прибыли между государством и банком как субъектом хозяйствования решается законодательным установлением системы налогообложения коммерческих банков а, порядок распределения чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов, характеризуется в настоящее время широкой независимостью и суверенностью банков.

Чистая прибыль банка может направляться на следующие направления:

• * увеличение уставного и резервного капиталов;
• * создание специальных фондов;
• * покрытие расходов, связанных с производственным развитием банка, не включаемых в себестоимость банковских услуг;
• * финансирование капитальных вложений;
• * выплату дивидендов;
• * взносы в создание совместных предприятий и холдинговых компаний;
• * финансирование различных социальных расходов;
• * благотворительные цели и др.

Итак, подведем итог вышесказанному: прибыль — это важный и обязательный показатель плодотворности и эффективности работы любого банка. Она образуется как разность доходов и расходов банка за определенный период и определяется нарастающим итогом за год. В свою очередь, оценка рентабельности банковского капитала — это доминирующее звено финансового анализа состояния любого банка. Но не стоит забывать, что не всегда снижение показателей рентабельности капитала предвещает беду, то есть банкротство. Данный показатель следует рассматривать в сравнении с предыдущими периодами или же с рентабельностью капитала других организаций.