Бухгалтерский учет расчетов персоналу по оплате труда и прочим операциям на примере ООО

Корреспонденция счетов Первичная документация Дебет Кредит начислена оплата труда за январь 10 000,00 20 70 Табель учета раб. времени (Ф №Т-13); Расчетная ведо мость (Ф № Т-51) удержан НДФЛ 988,00 70 68 Налоговая карточка по учету доходов НДФЛ;

Расчетная ведо мость (Ф № Т-51); Лицевой счет (Ф Т-54) удержаны алименты по исполнительному листу 2253,00 70 К76/по исполнительным листам Расчетная ведо мость (Ф № Т-51).

В ООО «Кузница» к прочим видам операциям относят операции, связанные с выдачей займов работникам организации, которые ведутся на счете 73/1 «Расчеты по предоставленным займам».

Пример.

Организация выдала работнику займа в сумме 300 000 руб. сроком на три года с условием ежемесячной уплаты процентов по займу в размере 2% годовых. Начисленные проценты удерживаются из заработной платы работника. Заемные средства перечислены на банковский счет работника 31 марта. По условиям договора ежемесячная сумма процентов по займу составляет 1/12 годовой суммы (500 руб.).

Ставка рефинансирования установлена Банком России в 2016 году 11%в размере сумма НДФЛ, подлежащая ежемесячному удержанию организацией с работника, составляет 467 руб. ((300 000 руб. x 11% / 12×2/3 — 500 руб.) x 35%).

Начисленные проценты удерживаются из заработной платы работника. Заемные средства перечислены на банковский счет работника 31 марта. По условиям договора ежемесячная сумма процентов по займу составляет 1/12 годовой суммы (500 руб.).

Таблица 13.

Журнал хозяйственных операций Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ На дату перечисления денежных средств на счет работника Отражена выдача займа работнику организации 73−1 51 300 000 Договор займа, Выписка банка по расчетному счету Ежемесячно в течение срока действия договора займа Начислены проценты по займу 73−1 91−1 500 Договор займа, Бухгалтерская справка Отражено удержание процентов по займу из начисленной работнику заработной платы 70 73−1 500 Договор займа, Расчетно-платежная ведомость На дату удержания НДФЛ из начисленной работнику заработной платы Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу 70 68 467 Налоговая карточка, Расчетно-платежная ведомость На основании сделанных операций бухгалтер отражает суммы в учетных регистрах, и в дальнейшем с занесением в бухгалтерскую отчетность.

На основании полученных результатов даны следующие рекомендации:

В качестве рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета предлагаю ввести электронный документооборот КЛАРИС. Кларис — программа документооборота предназначенная для регистрации, визирования, отслеживания состояния и хранения документов организации.

Для совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда рассмотрим внедрение системы внутреннего контроля, целью которого является обеспечении информацией как самих бухгалтеров так внутренних аудиторов по:

оплаты всей утвержденной, и только утвержденной, к оплате работы;

учета размера заработной платы, включая отчисления, на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счетах учета затрат и счетах учета собственных источников средств предприятия).

Исходя из целей внутреннего контроля, определяются основные направления, по которым в дальнейшем целесообразно проводить контроль:

— зарплата не должна выплачиваться за невыполненную или не утвержденную к выполнению работу;

— премии и комиссионные должны правильно рассчитываться, — выплачиваться и учитываться;

— не должно существовать возможностей для фиктивного увеличения величины выплат;

— все удержания должны правильно рассчитываться и отражаться;

— суммы затрат на выплату заработной платы должны соответствующим образом отражаться на счетах учета себестоимости и счетах учета других источников.

Спасибо за внимание.