Аудит отчетности о движение денежных средств

Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета [4]. При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные с учетом указаний, содержащихся в приказе Минфина России от 22.03.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Информация о денежных средствах в кассе отражаются в ф.№ 1 по строке 260.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Денежные средства отражаются в балансе по строке 260. Эта сумма соответствует определенной строке Оборотной-сальдовой ведомости и Главной книги. Сравнение данных Бухгалтерского баланса и Главной книги показано в таблице 4.

Таблица 4. Сравнение данных Бухгалтерского баланса и Главной книги.

Как видно из таблицы 4, расхождений нет, денежные средства отражены верно.

Отчет о движении денежных средств — это динамический отчет. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. В нем отражена информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период (графа 3), так и за предыдущий (графа 4). Отчет составлен в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации [12, с.564].

Проверяется увязка показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса. Если организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса (стр.260) на начало года и отчета о движении денежных средств (стр.010) не будет. Проверка равенства данных строк представлена в таблице 5.

Таблица 5. Проверка равенства данных по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» ф.№ 4 со строкой 260 «Денежные средства» ф. № 1.

Отчет о движении денежных средств построен по принципу балансового уравнения: Остаток на начало отчетного периода + Поступление нарастающим итогом с начала отчетного периода = Направлено (израсходовано, уплачено) нарастающим итогом с начала отчетного периода + Остаток на конец отчетного периода. При составлении отчета о движении денежных средств использовался прямой метод.